第1章金融企业会计概述.pptVIP

第一节 金融企业与金融企业会计 金融企业 金融企业会计 第一章 金融企业会计概述 主要内容： 金融企业与金融企业会计 金融企业会计核算的对象 会计核算的基本前提与质量特征 金融企业会计核算的基本方法 金融企业会计的工作组织 一、金融企业 定义 以盈利为目标，从事货币资金融通活动的企业法人。 具有一般企业的特征：自有资本；独立核算、自负盈亏；照章纳税；利润最大化…； 特殊企业：经营对象；经营关系；风险和影响大。以筹集资金、融通资金和创造货币的特殊功能为国民经济各部门服务，支持商品生产和流通的顺利运转，是不可缺少的重要环节。 一、金融企业 我国金融机构体制的构成 商业银行 国有独资商业银行 股份制商业银行 合作性商业银行 外资银行 非银行金融企业 保险公司：国有独资保险公司、股份制保险公司 业务范围：财产保险业务、人身保险业务、再保险业务 证券公司 按国家分类管理的要求：综合类证券公司、经纪类证券公司 证券经纪业务、证券自营业务、证券承销业务 信托投资公司、期货公司、基金管理公司、租赁公司、财务公司等 二、金融企业会计 概念： 是以货币为主要计量单位，采用会计的专门方法，对金融企业的经营活动过程进行准确、完整、连续、综合的核算和监督，为企业经营者及有关方面提供财务状况和经营成果等会计信息的一种管理活动。 二、金融企业会计 特点 反映国民经济活动的综合性； 业务活动和会计核算的统一性； 监督和服务的双重性； 提供会计数据资料的及时性； 会计核算的复杂性。 第二节 金融企业会计的核算对象 会计核算对象 会计的对象是指会计所反映和监督的内容。商业银行会计的对象是商业银行的资金及其资金运动变化的过程和结果。 具体体现在会计的六要素：即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。 一、资产 二、负债 三、所有者权益 四、收入 四、收入 收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认。 金融企业收入包括 利息收入,手续费及佣金收入 , 保费收入;租赁收入；其他业务收入；汇兑损益；公允价值变动损益；套期损益；投资收益；营业外收入等。 五、费用 五、费用 费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。 费用包括 利息支出；手续费及佣金支出；赔付支出；保单红利支出；业务及管理费；营业外支出等。 六、利润 六、利润 会计等式 第三节 金融企业会计核算的基本前提 质量要求、计量属性 基本前提 质量要求 计量属性 一、基本前提 会计主体 金融融企业会计核算应当以“金融企业”发生的交易或事项为对象，记录和反映“企业本身”的各项经营活动。 会计主体不同于法律主体。 持续经营 金融企业会计核算以（或假定）“金融企业持续、正常的经营活动”为前提。 持续经营假设是选择会计原则和会计处理方法的基础。 会计分期 金融企业会计核算应当划分会计期间，分期结算帐目和编制会计报告。 会计分期是假定将持续不断的经营活动人为的划分为连续的、等间距的会计期间。 会计期间分为年度、半年度、季度和月度。 货币计量 金融企业的会计核算以“人民币”为记帐本位币。 业务收支以人民币以外的货币为主的金融企业，可以选定其中一种货币作为记帐本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。 货币计量含有币值稳定假设。 二、信息质量要求 相关性（有用性） 可靠性（真实性） 可理解性（明晰性） 可比性 实质重于形式 重要性 谨慎性 及时性 三、计量属性 计量属性指企业在将符合确认条件的会计要素登记入帐并列报于会计报表及其附注时，应当按照规定的会计计量属性进行计量，确定其金额。 会计计量属性种类 历史成本（实际成本） 重置成本（现行成本） 可变现净值 现值 公允价值（熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。） 三、计量属性 企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本计量 采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。 补充：金融企业会计核算方法 会计科目 记账方法 会计凭证 会计账簿和账务组织 金融企业会计核算方法 金融企业会计核算方法 是根据会计的基本原则，结合金融企业的业务特点，适应经营管理的要求而制定的一套科学的会计方法体系，主要包括基本核算方法和各项业务处理的方法 基本核算方法 是金融企业会计核算方法的基本原理和账务处理的一般程序，是金融企业会计核算所必须遵循的基本要求和规定。是各项业务处理方法的共性和概括。 各项业务的处理方法 是基本核算方法在各项业务中的具体应用 企业会计基本核算方法的内容 一、会计科目 一、会计科目 一、会计科目 会计科