第2章 所得税计.pptVIP

借：所得税费用 100×25% 贷：应交税金——应交所得税 (100－20)×25% 递延所得税负债 20×25% 【例题4】一项固定资产，其原值是120万元，不考虑净残值，会计上折旧年限为6年，税法折旧期限为3年，均采用直线法。会计每年折旧额为20万元，税法上每年折旧额为40万元，这样就形成每年20万元的暂时性差异。 第一年，会计折旧20万元，年末账面价值＝120－20＝100万元，计税基础＝120－40＝80万元，账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。假设第一年的利润总额是X，则应纳税所得额为X－（40－20）万元，分录： 借：所得税费用 X×25% 贷：应交税金——应交所得税 （X－20）×25% 递延所得税负债 20×25% 前三年是贷记递延所得税负债，第四年和第五年都应是借记递延所得税负债，即转回应纳税暂时性差异对所得税费用的影响。 （二）可抵扣暂时性差异 当资产账面价值＜计税基础，或负债账面价值＞计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异（今天多交税，将来少交税），对所得税费用的影响计入递延所得税资产中。 假设，资产的账面价值是100万元，计税基础是150万元，产生可抵扣暂时性差异50万元，产生递延