第3章工业企业要生产经营过程核算和成本计算.pptVIP

交易性金融资产 主 要 账 户 资产类账户。核算企业为交易目的所持的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。本账户按交易性金融资产的类别和品种分别“成本”、“公允价值变动”等设置明细账。 长期股权投资 资产类账户。核算企业持有的企业合并形成或以支付现金、非现金资产等其他方式形成的各种股权性质的投资。本账户可按被投资单位设置明细账。 固定资产清理 资产类账户。核算企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产的交换、债务重组等原因转出的固定资产账面净值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。本账户可按被清理的固定资产设置明细账。 二、主要经济业务核算 资金调整和退出过程业务核算除前述利润分配还有归还借款，固定资产出售、置换，对外投资以及支付福利费等等。 会计事项举例 银行存款 短期借款 银行存款 固定资产 固定资产清理 固定资产清理 累计折旧 50000 50000 40000 30000 10000 30150 30150 借：短期借款 贷：银行存款 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 借：银行存款 贷：固定资产清理 用银行存款归还短期借款50000元 归还借款 出 售 固定资产 -1出售机器计价30000元,原值40000元，已提折旧10000元。 -2价款收到存入银行 会计事项举例 固定资产 固定资产清理 固定资产清理 银行存款 累计折旧 交易性金融资产 长期股权投资 60000 40000 20000 40000 40000 10000 10000 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 借：长期股权投资 贷：固定资产清理 借：交易性金融资产 贷：银行存款 对外 投资 -1以固定资产向其他单位换入长期股权投资(固定资产原值60000元，已提折旧20000元),将固定资产转入清理. -2换入长期股权投资。 购入一年期债券10张，面值1000元，以银行存款支付。 会计事项举例 资金调整和退出业务核算38~43会计事项见教材。 交易性金融资产 银行存款 银行存款 库存现金 应交税费 应付职工薪酬 投资收益 10500 10000 500 1000 1000 9210 9210 借：银行存款 贷：交易性金融资产 投资收益 借：应付职工薪醉 贷：库存现金 借：应交税费 贷：银行存款 福利费支出 上交税费 用现金购入医药用品600元，支付困难补助400元。 用银行存款交纳消费税9210元。 资金调整和退出核算图 交易性金融资产 银行存款 固定资产 固定资产清理 利润分配 累计折旧 应交税费 应付股利 短期借款 现金 应付职工薪酬 长期股权投资 50000 50000 9210 9210 1000 1000 40000 40000 60000 40000 20000 30150 30150 30000 10000 40000 40000 40000 10000 10000 以上43例会计事项发生后都必须要经过编制会计分录，登记分类账结出各个账户本期发生额和期末余额，最后编制试算平衡表，为编制会计报表做好准备。这就是借贷记账法在企业会计核算中具体运用的过程。 由于教学举例，会计事项比较简单只涉及30余个会计科目，只能是企业核算的一个缩影，但它具备了会计核算最基础的知识，今后学员在学习财务会计、专业会计等教材内容时，会计事项会更多更复杂，涉及会计科目也会更多，但会计核算的基本理论和基础知识是一致的，可以此为基础，举一反三，进一步学习。 本章核算全过程参见教材中的账表。 第三章 放映结束 借:其他应收款 500 贷:库存现金 500 借:原材料 28800 应交税费-应交增税4896 贷:应付票据 33696 借:原材料 720 贷:银行存款480 库存现金240 习题一 (3) (2) (1) 借:应付票据 33696 贷:银行存款33696 借:在途物资12987 贷:银行存款12987 借:原材料11100 　应交税费-应交增税1887 贷:在途物资12987 借:原材料720 贷:银行存款540 库存现金180 习题二 借:生产成本－Ａ产品 3225 　 　　 －B产品 2580 贷：原材料－甲材料 2835 －乙材料 2970 (1) 借:生产成本－Ａ产品 5000 　 　　 －B产品 4000 制造费用 2000 　 管理费用 3000 贷：应付职工薪酬 14000 (2) 借:生产成本－Ａ产品 700