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第二章 税收的本质及原则 税收是国家为实现其职能,满足公共需要,凭借一定的权力,运用法律手段,按法定标准, 取得的一种财政收入 第一节 税收的本质 税收是什么,税收应当是什么,两者具有不同的含义,前者反映了税收的自然属性,后者反映了税收的社会属性 一.税收本质的认识 税收负担说 利益交换说 国家主体说 公共需要说 1.税收负担说 税收加重了人民的负担 孔子:岢政猛于虎 亚当·斯密:税收是人民拿出自己一部分私人收入给君主或国家. 2.利益交换说 重商学派的霍布斯:人民为公共事业缴纳税款,无非是为了换取和平万里付出的代价.分享这一和平的福利部门必须以货币或劳动之一的形式,为公共福利做出自己的贡献 洛克发展了霍布斯关于利益交换说的思想，认为税收是政府为人民提供利益而获得的报偿；人民纳税是因为从政府提供的服务中得到利益的代价。 他指出：政府没有巨大的经费就不能维持，但是如果任何人凭借自己的权势，主张有权向人民课税而无须取得人民的同意，那么他就侵犯了有关财产的基本规定，破坏了政府的目的. 3.国家主体说 税收是为满足国家需要,凭借政治权力,以国家为主体,强制地无偿地参与国民收入或社会剩余产品的一种分配活动。 强调:国家需要,政治权力,以国家为主体,强制性,无偿性,分配对象及活动 4.公共需要说 税收是为了满足公共需要,凭借公共权力,按法定的程序和标准,有偿地取得的公共产品价格 公共财政 公共产品价格,税价 二、税收特征 税收旧”三性” 税收新”三性” (一)税收旧”三性” 强制性 无偿性 固定性 　　1.税收的强制性 税收参与社会物品的分配是依据国家的政治权力,而不是财产权力. 表现在:税收是以国家法律的形式规定的,任何单位和个人都必须遵守,不依法纳税者要受到法律的制裁. 我国宪法规定:中华人民共和国公民有依法纳税的义务. 　　2.税收的无偿性 国家征税后税款即为国家所有,并不存在对纳税人的偿还问题. 对具体的纳税人来说,纳税后并未获得任何报酬.从这个意义上说,税收不具有偿还性或返还性. 如何理解“取之于民、用之于民”? 　　3.税收的固定性 课税对象征收比例或征收数额是以法律形式事先规定的. 纳税人取得应纳税收入或发生应纳税的行为,也必须按预定标准纳税. 如何理解:国家修订税法,调高或调低税率等,这与税收的固定性是否矛盾? (二)税收新”三性” 公共性 法定性 有偿性 1.公共性 国家征税凭借公共权力,目的是满足公共需要 纳税服务论 纳税人主权论 2.法定性 国家征税必须以法的形式预先规定,无法不得征税 “依法征税”转向”以法征税” 维护国家征税权,维护纳税人纳税权 3.有偿性 国家征税以满足公共需要的形式返回给纳税人 公共产品=税价 三、税与利、税与费的关系 (一)税收与利润 税收简称说,利润简称利,是两个不同的经济概念. 税收是国家财政收入的主要来源. 利润是企业或厂商出售商品后得到的销售收入扣除预付资本价值. 对特定纳税人,在一定条件下,税与利呈现此多彼少关系。 (二)税与费 税收是国家财政收入的主要来源 规费是行政事业单位对某种社会公益事业提供公共服务收取的费用，带有“准价格”的性质,具有受益性. 现行的各种规费，通常包括两类：一是行政规费，这是附随于政府部门各种行政活动的收费，例如：外事规费(如护照费)、内务规费(如户籍规费)、经济规费(如商标登记费、商品检验费、度量衡鉴定费)、教育规费(如毕业证书费)以及其他行政规费(如会计师、律师、医师等执照费)。二是司法规费，它又可分为诉讼规费和非诉讼规费两种。前者如民事诉讼费、刑事诉讼费；后者如出生登记费、财产转让登记费、遗产管理登记费、继承登记费和结婚登记费等。 政府部门收取规费的标准通常有两个：一是所谓弥补原则，即根据政府部门提供服务所需的费用数额来确定规费的收费标准；二是所谓报偿原则，即以居民从政府部门服务中所获得效益得大小，来确定规费的收取标准。 (三) 税与捐 捐，有时与“税”相混用。此时，捐实际就是税收的别称。但捐的本义是指捐助，即无偿地拿出财物来帮助他人，通常带有社会公益性质，不具有强制性。 (四)税收与基金 政府基金是指各级人民政府及其所属部门依据国家有关法律、法规和中共中央、国务院有关文件规定、经过国家规定的审批程序批准，为了专项事业或特定产业的发展需要，凭借政府行政职能和信誉，通过合理的渠道向公民、法人和其他社会组织征收的具有专项用途的资金。 其范围主要包括：各种具有专项用途的基金、资金、附加、收费，以及经国务院批准利用财政预算内拨款设立的专项资金、基金等。 第二节 税收原则 税收制度设计和实施所遵循的指导思想,也是评价税收制度优劣以考核税务行政管理的基本标准 一.早期课税原则 在19世纪以前 威廉?配第税收原则 尤斯蒂税收原则 亚当?斯密税收原则 1、威廉?配