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营业税改征增值税专题 主讲：董华 董华简介 会计硕士 工商管理硕士 注册会计师 注册税务师 高级会计师 山东百丞税务咨询有限公司 副总经理 上海百丞税务咨询有限公司 副总经理 济南百丞税务师事务所 副所长 山东大学税务专业学位研究生合作导师 上海师范大学兼职教授 中国注册税务师协会、山东省注册税务师协会、山东省注 册会计师协会特聘讲师 山东省国家税务局税务稽查骨干培训讲师 山东齐星铁塔科技股份有限公司独立董事 电话：0531 021 邮箱：dongh@ 携手百丞 纳税无忧 改革背景  增值税自1954年在法国开征以来，因其有效地解决了传统销售税的重复征税 问题，迅速被世界其他国家采用。目前，已有170多个国家和地区开征了增 值税，征税范围大多覆盖所有货物和劳务。  我国1994年的税制改革，将增值税征税范围定为所有货物和加工修理修配劳 务，对其他劳务、无形资产和不动产征收营业税。  将营业税改征增值税的好处： 1、有利于完善税制，消除重复征税；（中国税制直接税与间接税比重不合理， 隐形税负较重。增值税逐步转嫁最终由消费者负担，但存在税上加税现象） 2、有利于社会专业化分工，促进三次产业融合；（营业税鼓励大而全而增值税 鼓励合理化分工） 3、有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力； 4、有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。 携手百丞 纳税无忧 为什么在上海试点  上海市服务业门类齐全，辐射作用明显，选择上海市先行 试点，有利于为全面实施改革积累经验。  上海市国税地税两块牌子一套人马，增值税与营业税本就 是实质上的一家人在管，改革难度低。  上海财政充裕，能够承受减税带来的财政压力，且上海市 政府对税改试点工作充分支持。 携手百丞 纳税无忧 为什么选择交通运输业和现代服务业 选择交通运输业试点主要考虑：一是交通运输业与生产流通联 系紧密，在生产性服务业中占有重要地位；二是运输费用属于现行增 值税进项税额抵扣范围，运费发票已纳入增值税管理体系，改革的基 础较好。 选择部分现代服务业试点主要考虑：一是现代服务业是衡量一个 国家经济社会发达程度的重要标志，通过改革支持其发展有利于提升 国家综合实力；二是选择与制造业关系密切的部分现代服务业进行试 点，可以减少产业分工细化存在的重复征税因素，既有利于现代服务 业的发展，也有利于制造业产业升级和技术进步。 携手百丞 纳税无忧 上海改革试点的主要内容  在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增 11%和6%两档低税率。有形动产租赁适用17%税率，交 通运输业适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税 率。  服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或 免税制度。  现有增值税纳税人向试点纳税人购买服务取得的增值税专 用发票，可按现行规定抵扣进项税额。 携手百丞 纳税无忧 改革的发展趋势 改革的行业逐步扩展到交通运输业、建筑业、邮 电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动 产、转让无形资产、金融保险业和生活性服务 业。 在“十二五”期间将改革逐步推广到全国范围。（目 前各省已开始争抢试点） 携手百丞 纳税无忧 上海改革试点的具体内容  《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实 施办法》明确各项税制要素  《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有 关事项的规定》明确试点适用税种的协调和政策衔接问题  《交通运输业和部分现