会计基础 第五章 会计账簿.pdf

安徽省会计从业资格证考试 安徽省会计从业资格证考试 会计基础 主讲：陈继东（副教授） 主讲：陈继东（副教授） 第五章 会计账簿 第五章 会计账簿 • 第一节 会计账簿概述 第一节 会计账簿概述 • 一、会计账簿的概念 • 二、会计账簿的分类 • 三、会计账簿与账户 一.会计账簿的概念 一.会计账簿的概念 • 会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的 会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务 的簿籍。 • 地位：设置和登记账簿是编制会计报表的基础，是连 接会计凭证与会计报表的中间环节。 一.会计账簿的概念 一.会计账簿的概念 • 意义： • 首先通过设置和登记账簿，将会计凭证中零散记录的 各项经济业务进行分类核算和序时核算； • 其次，为企业定期编制会计报表提供相关、可靠的依 据； • 最后，为企业考核、分析、检查计划和预算执行情 况，改善经营管理，提高会计核算工作成效，提供了有力 的数据保障。 二.会计账簿的分类 二.会计账簿的分类 • （一）按用途分类 • 账簿按其用途不同，分为序时账簿、分类账簿和备查 账簿。 • 1.序时账簿 • 序时账簿又称日记账：按照经济业务发生或完成时间 的先后顺序逐日逐笔进行登记。 • 序时账簿按其记录内容的不同又可分为普通日记账和 特种日记账两种。 二.会计账簿的分类 二.会计账簿的分类 • （一）按用途分类 • 普通日记账是用来序时登记全部经济业务发生情况的 日记账。如企业设置“分录簿”。 • 特种日记账是专门用来登记某一类特定项目经济业务 发生情况的日记账。如企业设置的“库存现金日记账”和 “银行存款日记账”；企业为加强对采购和销售的管理，设 置的“购货日记账”和“销货日记账”。 • 作用：有利于企业全面地了解有关经济业务的来龙去 脉，及时进行账证核对，确保会计记录的完整性和正确性。 • 在我国，大多数单位一般只设库存现金日记账和银行 存款日记账。 二.会计账簿的分类 二.会计账簿的分类 • （一）按用途分类 • 2.分类账簿 • 分类账簿：对全部经济业务事项按照设置的分类账户 进行登记。 • 分为总账、明细账。 • 作用：分类账簿提供的核算信息是编制会计报表的主 要依据。 二.会计账簿的分类 二.会计账簿的分类 • （一）按用途分类 • 3.备查账簿 • 备查账簿简称备查簿：对某些在序时账簿和分类账簿 等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项 进行补充登记。 • 如经营租入固定资产的登记簿、代保管商品登记簿、 受托加工物资登记簿等。 • 作用：加强企业对于使用和保管他人财产物资的监督。 二.会计账簿的分类 二.会计账簿的分类 • （一）按用途分类 • 3.备查账簿 • 备查账簿简称备查簿：对某些在序时账簿和分类账簿 等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项 进行补充登记。 • 如经营租入固定资产的登记簿、代保管商品登记簿、 受托加工物资登记簿等。 • 作用：加强企业对于使用和保管他人财产物资的监督。 二.会计账簿的分类 二.会计账簿的分类 • （二