外汇业务的核算培训教材(PPT 112页).ppt

（2）借款单位偿还本息 若进口单位取得了买方信贷外汇贷款，则在贷款到期时，银行应按时向借款单位收回本息。 ①借款单位在总行开户以人民币结汇偿还本息。 会计处理为： 借：吸收存款—单位活期存款—××户（人民币） 贷：货币兑换—汇卖价（人民币） 借：货币兑换—汇卖价（外币） 贷：贷款—买方信贷外汇贷款—××户（外币） 利息收入（外币） * CH07 ②借款单位以外汇偿还本息。 会计处理为： 借：吸收存款—外汇活期存款—××户（外币） 贷：贷款—买方信贷外汇贷款—××户（外币） 利息收入（外币） * CH07 一、国际汇兑业务的核算 国际汇兑是银行利用汇票和其他信用工具，通过联行或同业相互间款项的划拨代替现金运送，以清算处理在不同国家或地区间的买卖双方债权债务或款项授受的一种结算方式。 国际汇兑结算方法常见的有两种: 1.汇出法，也称顺汇。 它是由汇款人通过银行将款项汇给国外收款人或债权人以清偿债务的方式，在银行业务中表现为汇款方式，多用于非贸易收支结算。 2.出票法，也称逆汇。 它是由收款人向汇款人签发汇票，委托银行代为收款的结算方式，在银行业务中多表现为托收方式和信用证方式，并常用于贸易收支结算。 * CH07 第四节 国际结算业务的核算 * CH07 汇款方式按款项授受来划分，主要分为汇出国外汇款和国外汇入汇款两种。汇款结算程序如图7-1所示。 7-1 （一）汇出国外汇款的核算 汇出国外汇款，是银行接受汇款人的委托，以电汇、信汇、票汇的方式，将款项汇往国外收款人开户行的行为。接受汇款人委托、汇出款项的银行称为汇出行。 * CH07 1.受理汇出汇款 （1）以现汇存款办理汇出 汇款人若以现汇存款办理汇出。 会计处理为： 借：吸收存款—外汇活期存款—××户（外币） 贷：汇出汇款（外币） 借：库存现金或吸收存款—单位活期存款—××户（人民币） 贷：手续费及佣金收入（人民币） * CH07 （2）以人民币购汇汇出 汇款人若以人民币购汇汇出。 会计处理为： 借：吸收存款—单位活期存款—××户（人民币） 贷：手续费及佣金收入（人民币） 货币兑换—汇卖价（人民币） 借：货币兑换—汇卖价（外币） 贷：汇出汇款（外币） * CH07 2.汇款解付之后 国外银行解付汇款后，将已解付汇款的借记报单寄回汇出行。汇出行在接到国外联行或代理行的借记报单时，即凭报单销账。 会计处理为： 借：汇出汇款（外币） 贷：存放同业等有关科目（外币） * CH07 （二）国外汇入汇款的核算 国外汇入汇款是银行根据与国外联行、代理行约定，凭国外联行、代理行发出的电报或信汇委托书代为解付的汇款。 1.收到汇款 汇入行收到国外汇出行的汇款资金时，应分两种情况进行处理： （1）汇入行直接入账 若汇入行与国外汇出行直接开立账户或汇入行实行集中开户分散记账的做法，则收到汇款资金时，直接入账反映。会计处理为： 借：存放同业等有关科目（外币） 贷：汇入汇款（外币） * CH07 （2）上划总行入账 会计处理为： 借：清算资金往来（外币） 贷：汇入汇款（外币） 总行收到上划报单，会计分录如下： 借：存放同业等有关科目（外币） 贷：清算资金往来（外币） * CH07 2.解付汇款 解付汇款时，通过“货币兑换”科目办理结汇。会计处理为: 借：汇入汇款（外币） 贷：货币兑换—汇买价（外币） 借：货币兑换—汇买价（人民币） 贷：吸收存款—单位活期存款—××户（人民币） 若汇款直接以外币转入有关单位或个人的外汇存款账户时，会计处理为： 借：汇入汇款（外币） 贷：吸收存款—外汇活期存款—××户（外币） * CH07 外汇贷款种类很多，本章只介绍现汇贷款、贸易融资和买方信贷外汇贷款的会计核算。 （一）现汇贷款的核算 现汇贷款是企业根据业务需要采用信用证、托收或汇款等结算方式，在国际市场上采购适用商品，向银行申请的额度内外汇贷款或单笔外汇贷款。贷款到期，借款单位以外汇收入或其他外汇来源偿还本息。现汇贷款的核算主要包括贷款发放、计收利息、到期偿还三个环节。 * 1.现汇贷款的发放 （1）使用贷款对外付汇 借款单位直接使用外汇贷款对外支付货款。 会计处理为： 借:贷款—××外汇贷款—××户（外币） 贷：存放同业或其他有关科目（外币） * （2）使用非贷款货币对外付汇 会计处理为： 借：贷款—××外汇贷款—××户（外币） 贷：货币兑换—汇买价（外币） 借：