《内部控制专题讲座》.pdf

《内部控制专题讲座》 朱萍 审计系主任 副教授 . 联系方式ZP6933@163.COM; 广西财经学院审计系主任，副教授。1990年毕业于中南 财经大学会计系审计专业，研究生学历，从事会计、审计、 内部控制专业的教学、科研工作近二十年，是财经学院的教 学骨干。受聘为广西发改委重大项目稽查办财务专家、广西 财政厅广西会计队伍能力建设咨询专家、广西科技厅财务咨 询专家；广西财政厅、南宁市财政局师资库成员，近几年先 后给广西投资集团、南宁铁路局、广西红十字会、广西科技 厅、广西电网等多家单位进行内部控制、内部审计培训，收 到良好评价。 第一部分 国内外重大风险事件回顾 第二部分 内部控制发展历程 第三部分 美国《萨班斯法案》主要条款及其影响 第四部分 中国内部控制基本规范内容 第五部分 内部控制的组织与实施 国家自然科学基金被挪用2个亿； 长虹公司的“过度信用”导致“雄风不在”； “三鹿事件”导致企业灭顶之灾； 次级贷款引发的世界性经济衰退；…….. 1977 《外国贿赂行为法案》 1991 《联邦储蓄保险公司改进法案》 2002 《萨班斯-奥克斯利法案》 公司研究和制定内部控制，起源于将其作为避免可能的法律纠 纷的工具。 、 内部牵制原理： 二个或以上的人或部门无意识地犯同样错误的机会是很小的； 二个或以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个 人或部门舞弊的可能性。 三要素： 职责分工、会计记录、人员轮换。 应用： 实物牵制 如：保险柜 机械牵制 如：警报器 体制牵制 如：业务分离 簿记牵制 如：账本核对 、 — ： 1949年，AICPA对内部控制首次作了权威性定义： “内部控制 包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法 和措施。这些方法和措施都用于保护企业的财产，检查会计 信息的准确性，提高经营效率，推动企业坚持执行既定的管 理政策。” 1958年将内控划分为内部会计控制和内部管理控制 1977年外国贿赂行为法案》 、 - - 1988年AICPA 《审计准则公告第55号》首次以 “内部控制结构 ”代替 “内部控制”，指出 “企业的内部控制结构包括为提 供取得企业特定目标的合理保证而建立的各种政策和程序” 。 内部控制结构的内容为: 控制环境;会计系统;控制程序 1991年《联邦判决指南》 COSO由美国注册会计师协会(AICPA)、内部审计协会(IIA) 、财务经理协会(FEI)、美国会计学会(AAA)、管理会计学 会(IMA)等多个专业团体组成,它从属于1985年成立的反虚 假财务报告委员会。 它是非营利的非政府组织，致力于通过强化商业道德、建立完 善有效的内部控制和法人治理结构以提高财务报告的质量。 成果：1992年《内部控制整体框架》：5要素 2004年《企业风险管理——整体框架》：8要素 . — 在1992年COSO的内部控制框架报告的基础上建立企业 风险管理框架，将企业管理的重心由内部控制转向以 风险管理为中心。 一、萨班斯法案出台的历史背景 （一）频频曝光的财务丑闻对财务丑闻对美国经济及政治不良影响 1.美国公司信誉受到很大的影响 2.股票市场受到重创 3.美国经济复苏出现障碍 4.美国政府和领导人的威信受到冲击 （二）美国频繁出现公司财务欺诈案件的原因 1.经济带来的虚假繁荣 2.美国特有的价值观 3.政府监管乏力