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第6章 国际避税研究 6.1 国际避税概论 6.2 国际避税的方法 6.3 跨国公司的国际税务筹划 6.4 我国外商投资企业的避税问题 一、避税概述 （一）对避税的不同理解 1、避税是指跨国纳税人用合法的手段，在税法许可的范围内，减轻或消除税负的行为； 2、荷兰国际财政文献局的定义：避税是用合法手段以减少税收负担，通过一些巧妙的安排钻税法的“空子”，带有贬义； 3、萨谬尔森的定义：比逃税更加重要的是合法地规避赋税，原因在于议会指定的法规有许多“漏洞”，听任大量的收入不上税或者以较低的税率上税。 4、避税的种类 顺法避税——符合一国的立法意图 逆法避税——钻税法的空子 5、避税的究竟是合法的还是违法的？ 6、国际避税的定义 避税活动在国际范围内的延伸和发展，是跨国纳税人利用各国税法规定的差别和漏洞，以种种公开的合法手段减轻国际税负的行为。 （二）与避税相关的基本概念 偷税——纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款 的行为； 逃税——狭义的逃税是指纳税人欠缴税款，通过转移、隐匿财产逃避追缴税款，广义的逃税还包括偷税、漏税 漏税——由于纳税人或税务机关的失误造成的漏缴税款 骗税——狭义的指通过非法手段骗取出口退税，广义的还包括骗取税收优惠、欺骗税务人