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海关法律问题 法律框架 《海关法》 《海关事务担保条例》 《海关知识产权保护条例》 《进出口关税条例》 《海关审定进出口货物完税价格办法》 《海关对加工贸易货物监管办法》 《海关行政处罚实施条例》 《关于加工贸易保税货物外发加工业务有关事项》 《中华人民共和国海关加工贸易单耗管理办法》 《中华人民共和国海关进出口货物减免税管理办法》 海关法律问题 海关估价案例 特殊经济关系 成交价格 海关法律问题 特殊经济关系 ????1．买卖双方为同一家族成员； ????2．买卖双方互为商业上的高级职员或者董事； ????3．一方直接或者间接地受另一方控制； ????4．买卖双方都共同直接或者间接地受第三方控制； ????5．买卖双方共同直接或者间接地控制第三方； ????6．一方直接或者间接地拥有、控制或者持有对方5%以上（含5%）公开发行的有表决权的股票或者股份； ????7．一方是另一方的雇员、高级职员或者董事； ????8．买卖双方是同一合伙的成员。 海关法律问题 特殊经济关系 纳税义务人如果要证明自己的申报价格符合海关规定的成交价格条件，希望海关接受自己的申报价格，就一定要证明货物的买卖双方不存在特殊关系，或者即使存在特殊关系，成交价格也没有因此受到影响。 海关法律问题 三类行为 走私行为 以走私行为论处的情形 违反海关监管规定的行为 海关法律问题 风险一：保税料件的平衡风险 最根本是涉及海关加工贸易项下保税料件的进出口平衡管理 进出口手册的理论库存 = 企业的实际库存 海关针对企业查厂与稽查是围绕保税料件的平衡为重点，按此核实企业进出口申报、单耗管理、合同核销的真实性。 风险情况——大部分保税料件的手册库存与实际不相符 合同不平衡，海关可认定为： 以走私行为论处的情形 违反海关监管规定的行为 海关法律问题 风险二：保税监管物料外发加工风险 企业申请开展外发加工业务的，应按照《海关总署关于修改〈中华人民共和国海关对加工贸易货物监管办法〉的决定》（海关总署令第168号）修正后的《中华人民共和国海关对加工贸易货物监管办法》第三条第十款“承揽企业须经海关注册登记”的规定，提交承揽企业营业执照复印件、企业签章确认的承揽企业生产能力状况等必要材料。 外发加工未经海关批准，适用《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》18条5-30%处罚。 海关法律问题 风险三：进口货物申报完税价格风险 一般贸易进出口货物的完税价格的申报为海关未来重点监管方向，以防范企业偷逃海关税款。 进口设备的完税申报 进口模具的完税申报 加工贸易货物转内销补税申报 风险点： 申报完税价格偏低 申报适用的税则号错误，税率适用错误漏征税款 海关法律问题 风险三：进口货物申报完税价格风险 适用《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》以下的处罚条款 第十五条 进出口货物的品名、税则号列、数量、规格、价格、贸易方式、原产地、启运地、运抵地、最终目的地或者其他应当申报的项目未申报或者申报不实的，分别依照下列规定予以处罚，有违法所得的，没收违法所得： 影响国家税款征收的，处漏缴税款30%以上2倍以下罚款； 影响国家外汇、出口退税管理的，处申报价格10%以上50%以下罚款。 海关法律问题 风险四：海关帐务处理的风险 根据《中华人民共和国海关加工贸易货物监管办法》规定，设置海关帐: 加工贸易企业应当根据《中华人民共和国会计法》以及海关有关规定，设置符合海关监管要求的账簿、报表以及其他有关单证，记录与本企业加工贸易货物有关的进口、存储、转让、转移、销售、加工、使用、损耗和出口等情况，凭合法、有效凭证记账并且进行核算。 现状与风险: 1 海关帐不符合海关要求； 2 海关帐与会计核算帐不相符； 3 海关帐与实际存货不符。 海关法律问题 风险五：报关失误引致风险 海关进出口申报中，因申报不实，引致海关对当批货物的核查，引致海关罚款与扣押货物的处罚，时有发生。 规格／重量／品名 海关法律问题 其他海关风险 1、保税设备进口监管期管理。——大部分公司内免税进口设备已自动解除监管，此部分风险已降低。一般贸易进口涉及到完税价格确定的风险。 2、废料核销——实际废料与手册存在差异。 3、深加工结转（转厂）——应向海关申报的深加工转厂结转，没按海关规定办理。 4、厂与厂之间的物料、设备转移 5、其他渠道采购物料——而未通过海关申报 6、样品出境——未向海关备案与申请 案例：免税货物的海关监管期限，自放行之日，还是按实际使用时间？ 海关法律问题 海关风险管理是一项专业性强，系统性高的管理的事项：为避免风险，在日常经营管理中，需依法依规进行操作。违反海关规定可引致以下风险 1、罚款与补税增加企业的财务状况，增加财务负担； 2、