增值税知识讲解.ppt

目 录 一、增值税简介 二、纳税对象、纳税义务发生时间及征税范围 三、增值税计算方法及发票相关知识 四、营业税与增值税的区别及影响 增值税 五、建安行业新老项目过渡政策 一、增值税简介 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物、提供服务和销售不动产的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。 增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。 增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。 进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。 一、增值税简介 增值税主要特点： 1、实行价外税。　 2、划分纳税人：一般纳税人、小规模纳税人。　 3、税率：一般纳税人17%、13%、11%、6%； 小规模纳税人征收率3% ；建筑业预征率2%、3%；出口货物适用零税率。 4、实行税款抵扣制度。 5、税收负担由最终消费者承担。 　　 二、纳税对象、纳税义务发生时间及征税范围 业务发生过程 采购 支付 进项税额 乙公司 对甲：采购方 对丙：销售方 销售 收款 丙公司 采购方 增值税 甲公司 销售方 销项税额 二、纳税对象、纳税义务发生时间及征税范围 销项税 进项税 销项税 进项税 销项税 不抵扣 170 170 340 340 510 1000 1000 加工 2000 A企业 B企业 C企业 消费者 增值税流转图示 2000 加价 3000 原料 产品 商品 交税 交税 交税 最终购买 170 销项税-进项税=170 销项税-进项税=170 不单独纳税 不含税价 价外税 1170 1170 加工 2340 2340 加价 3510 3510 含税价 1170 1170 …2340 2340 … 3510 3510 资金流 纳税环节 二、纳税对象、纳税义务发生时间及征税范围 (一）、纳税义务人： 　　从事增值税应税行为的一切单位、个人以及虽不从事增值税应税行为但赋有代扣增值税义务的扣缴义务人都是增值税的纳税义务人。 由于增值税实行凭增值税专用发票抵扣税款的制度，因此对纳税人的会计核算水平要求较高，要求能够准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。但实际情况是有众多的纳税人达不到这一要求，因此《中华人民共和国增值税暂行条例》将纳税人按其经营规模大小以及会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人。 二、纳税对象、纳税义务发生时间及征税范围 1、一般纳税人： 　　一般纳税人是指年应征增值税销售额，超过财政部、国家税务部局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。 （1）生产货物或者提供应税劳务的纳税人，以及以生产货物或者提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供应税劳务的年销售额占应税销售额的比重在50%以上）并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额超过50万的； （2）从事货物批发或者零售经营，年应税销售额超过80万元的。 （3）提供应税服务的纳税人销售额在500万的。 一般纳税人：按照取得专用发票上的税额抵扣进项，对外按照本企业适用的税率开具增值税专用发票或增值税普通发票。无论开专票还是开具普票，不影响自己的销项税额。 二、纳税对象、纳税义务发生时间及征税范围 2、小规模纳税人： 　　小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。 （1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人在50万元以下（含本数）的。 （2）从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以下（含本数）。 （3）提供应税服务的纳税人销售额在500万以下（含本数）。小规模纳税人：任何进项不能抵扣，对外一般开具普通发票，如客户需要也可以代开3%的增值税专用发票 二、纳税对象、