内部控制系统设计原理.pdf

第六章内部控制系统设计原理 第一节 内部控制概论 第二节 内部控制系统设计的意义和原则 第三节第三节 内部控制系统设计的内容内部控制系统设计的内容 第一节 内部控制概论 一、内部控制的概念 二、内部控制的要素 三、内部控制的固有局限 一、内部控制的概念 内部控制是为合理保证单位经营活动的效益性、 财务报告的可靠性和法律法规的遵循性，而自 行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统。 内部控制并不仅限于企业单位，同样也存在于 其他各类经济组织和行政事业单位中。 二、内部控制的要素 （一）控制环境 （二）风险评估 （（三三 ））控制活动控制活动 （四）信息与沟通 （五）监督 （一）控制环境 诚信的原则和道德价值观 评定员工的能力 提供企业纪律 与架构，塑造 董事会和审计委员会董事会和审计委员会 企业文化企业文化，，并并 管理哲学和经营风格 影响企业员工 的控制意识， 组织结构 是所有其它内 责任的分配与授权 部控制组成要 素的基础 人力资源政策及实务 （二）风险评估 分析和辨认实现所定目标可能发生的风 险 目标。企业的整体目标，通常是由企业的理念 及其所追求的价值所决定的，而与之相配合的 是企业下一级各部门的具体目标。 风险。辨识和分析风险的过程是一种持续反复 的过程，也是有效内部控制的关键组成要素。 环境变化后的管理。 （三）控制活动 高层经理人员分析企业绩效 直接部门管理 是确保管理阶层 的指令得以执行 对信息处理的控制对信息处理的控制 的政策及程序， 实体控制 如核准、授权、 验证、调节、复 绩效指标的比较 核营业绩效、保 障资产安全及职 分工（责任划分） 务分工等。 （四）信息与沟通 信息系统。处理企业内部信息和外部信息。 沟通。企业的信息系统提供有效信息给适当的 人员，通过沟通，使员工能够知悉其营业、财 务报告及遵循法律的责任。 （五）监督 由适当的人员，在适当及时的基础下，