第九章财产清查.pptVIP

8.4 财产清查结果的处理 1.财产清查结果处理的原则与步骤 （1）财产清查结果的基本含义 （2）处理原则：应按照有关财务会计制度的规定进行处理。 （3）主要步骤： ▲核准金额，查明差异原因，提出处理意见。 ▲调整账簿记录，做到账实相符。 ▲报经批准后，编制记账凭证登记入账，予以核销。 2.财产清查结果的账务处理 （1）库存现金清查结果的账务处理 1）账户设置 2）账务处理 （2）存货清查结果的账务处理 1）账户设置 2）账务处理 （3）固定资产清查结果的账务处理 1）账户设置 2）账务处理 第8章 财产清查 账面结存数 实际结存数 账 簿 债权债务 货币资金 实物资产 核对 引导案例 自获得第一家药店开始，莫纳斯就梦想着把他的小店发展成一个庞大的药品帝国。其所实施的策略就是他所谓的“强力购买”，即通过提供大比例折扣来销售商品。 莫纳斯首先做的就是把实际上并不盈利且未经审计的药店报表拿来，用自己的笔为其加上并不存在的存货和利润。然后凭着自己空谈的天份及一套夸大了的报表，在一年之内骗得了足够的投资用以收购了8家药店，奠定了他的小型药品帝国的基础。 这个帝国后来发展到了拥有300家连锁店的规模。一时间，莫纳斯成为金融领域的风云人物，他的公司则在阳土敦市赢得了令人崇拜的地位。 法尔莫公司的存货舞弊案例 引导案例 在一次偶然的机会导致这个精心设计的、至少引起5亿美元损失的财务舞弊事件浮出水面之时，莫纳斯和他的公司炮制虚假利润已达十年之久。 这实在并非一件容易的事。当时法尔莫公司的财务总监认为因公司以低于成本出售商品而招致了严重的损失，但是莫纳斯认为通过“强力购买”，公司完全可以发展得足够大以使得它能顺利地坚持它的销售方式。最终在莫纳斯的强大压力下，这位财务总监卷入了这起舞弊案件。 在随后的数年之中，他和他的几位下属保持了两套账簿，一套用以应付注册会计师的审计，一套反映糟糕的现实。 法尔莫公司的存货舞弊案例 引导案例 他们先将所有的损失归入一个所谓的“水桶账户”，然后再将该账户的金额通过虚增存货的方式重新分都到公司的数百家成员药店中。他们仿造购货发票、制造增加存货并减少销售成本的虚假记账凭证、确认购货却不同时确认负债、多计或加倍计算存货的数量。 财务部门之所以可以隐瞒存货短缺是因为注册会计师只对300家药店中的4家进行存货监盘，而且他们会提前数月通知法尔莫公司他们将检查哪些药店。管理人员随之将那4家药店堆满实物存货，而把那些虚增的部分分配到其余的296家药店。 法尔莫公司的存货舞弊案例 如果不考虑其会计造假，法尔莫公司实际已濒临破产。在最近一次审计中，其现金已紧缺到供应商因其未能及时支付购货款而威胁取消对其供货的地步。 注册会计师们一直未能发现这起舞弊，他们为此付出了昂贵的代价。这项审计失败使会计师事务所在民事诉讼中损失了3亿美元。那位财务总监被判33个月的监禁，莫纳斯本人则被判入狱5年。 引导案例 此案件给我们敲响了警钟 存货审计是如此的重要，也是如此的复杂，使得存货舞弊并非仅凭简单的监督就可查出。存货是财务舞弊的常用手段，存货管理也是企业提高流动资本运用效率，加快资本增值能力的重要方面。 本章的学习将帮助大家了解相关的知识与核算。 法尔莫公司的存货舞弊案例 8.1 财产清查的含义及种类 1.财产清查的含义 ◆对企业的货币资金、存货、固定资产、债权债务盘点或核对，查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。 账面结存数 实际结存数 账 簿 债权债务 货币资金 实物资产 核对 2.财产清查的意义 ●保证账实完全相符。 ●保证财产安全完整。 3.财产清查的种类 4.财产清查前的准备工作 ●组织准备——组建清查组织 制定清查计划——实施财产清查——作出清查总结 ●业务准备 ◆会计部门的账簿资料准备 ◆物资保管部门的物资整理准备 ◆财产清查人员的清查量具准备 8.2 存货的盘存制度 1.存货盘存制度的含义 ◆在财产清查中确定财产物资的实存数量，进而计算出存货结存成本的方法。 包括：永续盘存制和实地盘存制。 2.存货盘存制度的内容 （1）永续盘存制 1）永续盘存制的含义