行政事业单位负债核算.ppt

第三章 行政单位负债的核算 学习目标：通过本章学习，要求明确行政单位负债的含义及内容，掌握各项负债的核算方法。 行政单位负债的含义及内容 行政单位负债是行政单位承担的能以货币计量，需以各项资产偿付的债务。 包括应缴财政款、应缴税费、应付职工薪酬、应付账款、应付政府补贴款、其他应付款、长期应付款、受托代理负债。 一、应缴财政款的核算 （一）应缴财政款的内容 核算行政单位取得的按规定应当上缴财政的款项，包括罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、国有资产处置和出租收入等。 行政单位按照国家税法等有关规定应当缴纳的各种税费，通过“应缴税费”科目核算，不在本科目核算。 （二）应缴财政款的核算 设置“应缴财政款”账户，用来核算应缴财政款的发生及缴纳情况。 它属于负债类账户，贷方登记收到的款项，借方登记上缴的款项，平时余额在贷方，表示应缴未缴数，年终，该账户应无余额。该账户应按应缴预算款的类别设明细账户，进行明细分类核算。 [例]?发放许可证照，收取工本费、手续费13620元，款项已送存银行。 ? 借：银行存款 13620.00? 贷：应缴财政款—行政性收费收入 13620.00? [例]??填列缴款书，将上述款项上缴国库。? 借：应缴财政款—行政性收费收入 13620.00? 贷：银行存款 13620.00? 二、应缴税费 （一）核算内容 核算行政单位按照税法等规定应当缴纳的各种税费，包括营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、车船税、城镇土地使用税等。行政单位代扣代缴的个人所得税，也通过本科目核算。 应当按照应缴纳的税费种类进行明细核算。 (二)账务处理 1.因资产处置等发生营业税、城市维护建设税、教育费附加等缴纳义务的，按照税法等规定计算的应缴税费金额，借记“待处理财产损溢”科目，贷记本科目；实际缴纳时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 2.因出租资产等发生营业税、城市维护建设税、教育费附加等缴纳义务的，按照税法等规定计算的应缴税费金额，借记“应缴财政款”等科目，贷记本科目；实际缴纳时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 3.代扣代缴个人所得税，按照税法等规定计算的应代扣代缴的个人所得税金额，借记“应付职工薪酬”科目[从职工工资中代扣个人所得税］或“经费支出”科目[从劳务费中代扣个人所得税］，贷记本科目。实际缴纳时，借记本科目，贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。 [例]?外单位租借本单位固定资产，交来保证金3000元。 ? 借：银行存款 3000.00? 贷：其他应付款 3000.00? – [例]?上述固定资产租用结束，经结算租金收入为2000元，余款退还。 ? 借：其他应付款 3000.00? 贷：应缴税费 100.00? 应缴财政款 1900.00? 银行存款 1000.00? 三、应付职工薪酬 （一）核算内容：核算行政单位按照有关规定应付给职工及为职工支付的各种薪酬，包括基本工资、奖金、国家统一规定的津贴补贴、社会保险费、住房公积金等。 （二）业务处理： [例]?发放本月工资，资料如下：应付基本工资175000?元，各种津贴补贴65000?元，退休费23000?元。在工资中，扣收职工养老保险12000?元，医疗保险4800元，失业保险12000?元，住房公积24000?元，个人所得税3000元。实发工资中125000?元由财政统发，82200?元由代理银行发放。 ? 借：经费支出—基本支出（人员支出）（基本工资）175000.00? —基本支出（人员支出）（津贴） 65000.00? ?