企业所得税月季度预缴纳税申报表讲解.ppt

企业所得税月（季）度预缴纳税申报表讲解 一、新企业所得税季度预缴纳税申报表修改的背景 二、新、旧企业所得税季度预缴纳税申报表比较 三、转发《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的通知》（国税函[2008]44号）补充的主要内容 四、新企业所得税月（季）度预缴纳税申报表强调（明确）的填报口径 五、纳税人季度申报时需要注意的事项 六、新企业所得税月（季）度预缴纳税申报表的有关要求 二、新、旧企业所得税季度预缴纳税申报表比较 二、新、旧企业所得税季度预缴纳税申报表比较 二、新、旧企业所得税季度预缴纳税申报表比较 三、转发《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的通知》（国税函[2008]44号）补充的主要内容 （一）对预缴纳税申报表格式进行补充。在预缴纳税申报表表头部分增加纳税人地税计算机代码，增设了汇总纳税的总、分机构和独立纳税等三个选项。 （二）明确预缴纳税申报表填报项目。 四、新企业所得税月（季）度预缴纳税申报表强调（明确）的填报口径 （一）中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类） 1、适用范围： 本表适用于实行查账征收方式申报企业所得税的居民纳税人及在中国境内设立机构的非居民纳税人在月（季）度预缴企业所得税时使用。 （一）中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类） 2、表头部分的填报 汇总纳税的总、分机构和独立纳税三个选项的填报。在中国境内跨省、自治区、直辖市设立不具有法人资格的营业机构，并实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调节”汇总纳税办法的居民企业选择“汇总纳税--总机构”，其不具有法人资格的营业机构选择“汇总纳税--分支机构”。除上述以外的纳税人选择“独立纳税”。 （一）中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类） 3、表内项目的填报要求 选择“汇总纳税--总机构”选项的纳税人，只需填报本表第2至9行，18至20行的“累计金额”列。 选择“汇总纳税--分支机构” 选项的纳税人，只需填报本表第21、22行的“累计金额”列。 选择“独立纳税”选项的纳税人，只需填报本表第2至9行的“累计金额”列。 （一）中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类） 4、表内有关行次的填报口径 第5行“税率”：按照《企业所得税法》第四条规定的25％税率计算应纳所得税额。 需要注意：不论纳税人享受何种优惠，此行只能填报25％，纳税人享受的有关减免税优惠在本表第7行“减免所得税额”中反映。 第6行 “应纳所得税额” ：填报计算出的当期应纳所得税额。第6行＝第4行×第5行，且第6行≥0。 需要注意：本表第4行“利润总额”≤0时，此行填“0”。 （一）中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类） 第7行“减免所得税额”：填报当期实际享受的减免所得税额，包括享受减免税优惠过渡期的税收优惠、小型微利企业优惠、高新技术企业优惠及经税务机关审批或备案的其他减免税优惠。 为了便于纳税人及时享受有关优惠、避免征纳双方由于优惠政策的理解不一致而产生的不必要矛盾，同时也减轻汇算清缴退税的工作量，对此行填报口径中列举的几种情况进一步说明： （一）中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类） 　第7行“减免所得税额” （2）小型企业优惠：《企业所得税法》第二十八条明确，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。条例第九十二条　符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 （一）中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类） 第7行“减免所得税额” （1）小型企业优惠： 口头明确填报口径： 纳税人季度申报时，只有累计利润总额（应纳税所得额）在30万元以下（含30万元）的，可选填小型企业优惠（减按20%税率预缴企业所得税）。计算方法：当本表第4行“利润总额”大于0时，“减免所得税额”=累计利润总额×（25%-20%）。若第4行“利润总额”小于或等于0时，此行为0。 （一）中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类） 第7行“减免所得税额”： （2）高新技术企业优惠。 填报口径：总局下发《关于预缴企业所得税问题的通知》（国税发[2008]17号）文件明确：2008年1月1日前取得高新技术企业优惠证书的企业，无论在园区内、外，在高新技