房地产企业全程税收风险防范资料.pptVIP

设立房地产公司 五、房地产企业融资方式 （1）股东投资 （2）金融企业借款 （3）.非金融企业借款 （4）.关联方借款 （5）.个人借款 （6）.统借统贷 附：向境外支付款项 （1）支付利息 （2）.支付股息红利 （3）.支付租金、特许权使用费、财产转让所得 （4）支付建筑、安装、装配、修缮、装饰、勘探及其他工程作业工程款 （5）.支付加工、修理修配、交通运输、仓储租赁、咨询经纪、设计、文化体育、技术服务、教育培训、旅游、娱乐及其他劳务活动款项 取得或转让土地使用权在资产重组中的运用 七、债务重组 1.债务重组会计处理： （1）债权人的会计处理 （2）债务人的会计处理 2.债务重组一般性所得税处理 （1）以非货币资产清偿债务 （2）债权转股权 3.债务重组特殊性所得税处理 （1）债务重组所得分5年缴纳所得税 （2）债权转股权的处理 取得或转让土地使用权在资产重组中的运用 八、企 业 重 组--股权收购 1.股权收购的会计处理 （1）同一控制下股权收购会计处理 a)合并方取得的资产和负债，应当按照合并日其在被合并方的帐面价值计量。 b)合并方取得的长期股权投资成本按照合并日取得被合并方所有者权益的帐面价值的份额计量 c)合并方支付的对价按帐面价值结转 d)长期股权投资初始投资成本与支付对价帐面价值的差额调整资本公积，不足冲减的，调整留存收益 取得或转让土地使用权在资产重组中的运用 (2)非同一控制下股权收购会计处理 a)合并方取得的资产和负债,应当按照购买日其在被合并方的帐面价值计量。 b)合并方取得的长期股权投资成本,按照购买日取得被合并方股权支付对 价的公允价值及支付相关税费计量 c)合并方支付的对价在购买日确认的公允价值与其帐面价值的差额，应作 为资产处置损 益，计入当期利润表。 2.股权收购的一般性所得税处理 1）同一控制下：不同，需要调整 2）非同一控制下:相同 3.股权收购的特殊性税务处理 1）同一控制下：不全一致，需要调整 2）非同一控制下：不同，需要调整 取得或转让土地使用权在资产重组中的运用 九、资产收购 1.资产收购的会计处理 1）一般性收购业务会计处理 2）非货币资产交易会计处理 3）有商业交易实质 4）没有商业交易实质 2.资产收购一般性税务处理 1）一般性收购，税务与会计处理相同 2）有商业交易实质的非货币资产交换，税务与会计处理同 3）没有商业交易实质的非货币资产交易，所得税视同销售，需要纳税调整 3.资产收购特殊性税务处理 1）一般性收购不符合特殊性税务处理 2）有商业交易实质的非货币资产交易，税务与会计处理不同，需调整 3) 没有商业交易实质的非货币资产交易，税务与会计处理相同 取得或转让土地使用权在资产重组中的运用 九、企业合并 1.企业合并的会计处理---合并准则 1）同一控制下吸收合并会计处理 a)以发行权宜性证券合并 b)以付现、非现金方式合并 2）非同一控制下吸收合并会计处里 a)以发行权宜性证券合并 b)以支付现金、非现金资产方式合并 2.企业重组的一般性税务处理 1）同一控制下吸收合并，会计与税务处理不同，需要调整 2）非同一控制下吸收合并，会计与税务处理相同，不需要调整 3.企业合并的特殊性税务处理 1）同一控制下吸收合并， 2）非同一控制下吸收合并 取得或转让土地使用权在资产重组中的运用 十、企业分立 1.企业分立的会计处理 1）同一控制下分立会计处理 a) 以发行权宜性证券分立 b) 以支付现金、非现金资产方式分立 2）非同一控制下分立会计处理 a) 以发行权宜性证券分立 b) 以支付现金、非现金资产方式分立 2.企业分立一般性税务处理 3.企业分立特殊性税务处理 项目施工建设 五、基础设施费核算注意问题： 1、指开发项目在开发过程中所发生的各项基础设施支出，主要包括开发项目内道路、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明等社区管网工程费和环境卫生、园林绿化等园林环境工程费。 2、注意税务事项 1）土增税问题 2）在所得税上分摊方法未明确，可以用建筑面积 项目施工建设 六、建筑安装工程费 1、指开发项目开发过程中发生的各项建筑安装费用。主要包括开发项目建筑工程费和开发项目安装工程费等（包括内外装饰 国税函[1998]53号 ） 2、注意税务事项 1）甲供材的合法性及如何签订甲供材合同 2）取得发票是否合规