国家会计学院国有企业总会计师岗位培训班讲座——“企业财务审计”专题.pdf

国家会计学院国有企业总会计师岗位培训班讲座 “企业财务审计”专题 主讲人：首都经济贸易大学会计学院 袁小勇 Email:kj@ Tel:010 大 纲 第一讲 如何提高内部审计工作的有效性 第二讲 企业财务造假的表现形式与手法 第三讲 企业财务审计的重点内容 第四讲 企业财务审计的程序与方法 第五讲 常见的管理舞弊侦查策略 第六讲 会计报表附注审计举例 1 第一讲 如何提高内部审计工作的有效性 （内部审计怎样才能有所作为） （一）找准内审的角色定位，实现从“内部监督者”到“内部战 略计划者”的转变 2000 年 12 月，国际内部审计师协会的内部审计标准委员会通过 了修订的内部审计新定义，新定义这样表述：“内部审计是一项独立、 客观的保证（assurance ）和咨询活动，其目的在于增加价值和改进组 织的经营。它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控 制和管理过程的有效性，帮助组织实现其目标。” 过去的定义是：“内部审计是一项建立在组织内部，检查和评价 各种服务于该组织的业务的独立的评估活动。内部审计工作的目标是 协助该组织的成员有效的履行他们的职责。内部审计利用各种分析、 评价、建议、意见和与所审查过的活动有关的信息来为该组织服务。” 对比新旧定义，我们可以看到，突出的变化在内部审计的作用与 目标上。新定义明确了内部审计师的主要作用是“保证与咨询”，而 不再是以往简单的“检查和评价”。新定义明确了内部审计的目标是 “增加企业价值和改善经营”，而不是单纯的“协助该组织的成员有 效的履行他们的职责”。 内部审计师应成为“内部战略计划者”——一个管理控制的扩展， 以确保系统正常运做，实现组织目标，内部审计师应最终脱离狭隘的 会计之源。 美国著名的内部控制专家迈克尔·海默教授所指出的：“内部审 2 计机构应将自己视为公司的一种资源。在帮助管理当局更有效地达至 预期控制目标的过程中发挥作用，内部审计师的使命将从简单的‘我 们实施审计’向‘我们帮助创建一些程序，以期达到组织成功所需要 的内部控制水平’的方向发展。” （二）把握“监督”与“服务”的分寸，强化服务职能 服务是一篇大文章，它不仅仅是查一查帐目，算一算数字，提一 提建议，写一写报告，而应该在内审实践中不断拓宽内审领域，围绕 现代企业改制和提高企业经济效益作文章。这类服务的层次和作用要 高于常规审计项目，充分体现了内审人员的“战略谋划”作用。 内审服务是一个系统工程。这个服务体系可形象地比作一座“金 字塔”： 后续内审服务 内审建议或者专项调查报告 必要稽查或者专项调查 以服务为导向，增加企业价值 （三）注重审计实效，提高内审工作水平 内部审计工作的实效性是指内部审计发挥职能作用的程度和取 得的实际效果。主要包括:审计报告的质量、审计工作的效率、查处 3 问题的充分性和层次性、审计的广度和深度，以及审计建议、审计决 定被企业采纳和实施的程度和效果。提高审计实效性的途径有下列几 个方面: 1、坚持“量力而行、突出重点”的审计工作方针 (1)