计划审计工作概论(PPT 33页).pptVIP

第八章 计划审计工作;引例：1136租户公寓案件; 纽约州初审法院受理了该诉讼，并着手开始调查。调查人员首先查看了会计师事务所提供的1963年度及1964年上半年的该公司的财务报表。会计师事务所在编完1136公司的财务报表后，曾在报表下增加了一段附注：“本表的编制，受到一定的限制，详见转告信附件。”转告信附件有一段这样的说明：“根据合约规定，本会计师检查并汇总了由该公司经理人所提供的各项有关1136公司的资料及数据……下列报表均根据公司账册记录编制，但没有加以独立验证。”据此，初审法院认定，会计师事务所没有过错。 原告对该判决不满，向法院又一次提出，当初聘请会计师事务所，不但要求他们编制财务报表，而且也要求他们对报表进行独立审计验证。会计师事务所没有进行审计验证，表明他们违约。会计师事务所否认承担了审计委托，并且当初只是双方口头约定，无法查证。法院只得抽调会计师事务所的工作底稿，作进一步的调查。 ; 调查人员在审阅会计师事务所工作底稿时，发现会计师在计算工作报酬的工作底稿中，曾将审计费用列入其中，并在编制的资产负债表中，将这一费用作为1136公司应付给会计师事务所的债务。对此，法院初步确定，会计师事务所曾受聘该审计业务。调查人员进一步查阅会计师事务所的工作底稿，发现会计人员曾经以审计的方式审核了委托人的银行结单、发票及其他凭证，特别是在其中的一张工作底稿中，会计师还注有“发票遗失”的查账记号。这些现象都表明了，会计师事务所似乎承担了审计验证的约定。 根据调查结果，纽约州初审法庭判决，会计师事务所曾应诺了审计的约定，但却没有较好地履行，因此，会计师事务所应赔偿原告损失计174 000美元。事务所不服，向纽约州上诉法院上诉，上诉法院经过审理，认为初审法院的判决合理，驳回上诉，维持原判。事务所只得如数赔偿。 ;第一节 初步业务活动;第一节 初步业务活动—客户关系和具体业务的接受与保持;第一节 初步业务活动—评价遵守相关职业道德规范情况;第一节 初步业务活动—就审计业务约定条款达成一致意见;第一节 初步业务活动—审计业务约定书;第一节 初步业务活动—审计业务变更;第二节 总体审计策略和 具体审计计划;总体审计策略的制定（主要工作) 确定审计业务的特征，界定审计范围 明确审计业务的报告目标，以便计划审计的时间安排和所需沟通的性质 明确业务的重要因素，以确定项目组的工作方向 考虑初步业务活动的结果 确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围;总体审计策略的内容 向具体审计领域调配的资源 向具体审计领域分配资源的数量 何时调配这些资源 如何管理、指导、监督这些资源的利用 总体审计策略范例见教材P135 ;; 计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。由于未预期事项、条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因，注册会计师应当在审计过程中对总体审计策略和具体审计计划作出必要的更新和修改。; ——监督、指导和复核 对项目组成员工作的监督、指导与复核的性质、时间安排和范围取决于下列因素： 被审计单位的规模和复杂程度； 审计领域； 重大错报风险； 执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力。 ;???对计划审计工作的记录;—首次接受审计委托补充考虑;—与治理层沟通;第三节 审计重要性;第三节 审计重要性;第三节 审计重要性;第三节 审计重要性;第三节 审计重要性;第三节 审计重要性;第三节 审计重要性;第四节 审计风险;第四节 审计风险——审计风险的含义;第四节 审计风险——审计风险模型; 审计风险的组成要素;第四节 审计风险——审计风险与重要性和审计证据的关系;第四节 审计风险——审计风险的应对;复习思考题