8第八章节风险评估跟应对资料.pptVIP

第八章风险评估与应对 教学内容： 第一节 风险评估 第二节 风险应对 审计方法的演进经历三个阶段： 账项审计 制度基础审计 风险导向审计 教学目的与要求： 要求学生掌握风险评估程序；风险评估内容；如何进行重大错报风险评估。 要求正确理解风险应对的思想； 掌握控制测试；实质性程序。 教学重点与难点： 评估重大错报风险 控制测试； 实质性程序 涉及：第1211 号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险第1231 号——针对评估的重大错报风险实施的程序 审计风险准则线索： 1101号——财务报表审计的目标和一般原则 1201号——计划审计工作 1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险 1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序 1301号——审计证据 1314号——审计抽样和其他选取测试项目的方法 1313号——分析程序 1131号——审计工作底稿 审计风险准则变化： 1、加强对被审计单位及其环境的了解。为识别报表层、认定层次重大错报风险提供更好基础。 2、所有阶段都要实施风险评估程序。不得未经评估，直接将风险设定为高水平。 3、将识别的风险与实施的审计程序挂钩。 4、针对重大的各类交易、余额、列报实施实质性程序，无论评估的重大错报风险结果如何。 5、形成审计记录，保证执业质量，明确责任。 第1211 号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险 第一章总则 第二章风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论 第三章了解被审计单位及其环境 第四章了解被审计单位的内部控制 第五章评估重大错报风险 第六章与治理层和管理层的沟通 第七章审计工作记录 第八章附则 第一章总则 第三条CPA应当了解被审计单位及其环境，以足够识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。 第四条了解被审计单位及其环境是必要程序，作用： （一）确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当； （二）考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报（包括披露，下同）是否适当； （三）识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等； （四）确定在实施分析程序时所使用的预期值； （五）设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平； （六）评价所获取审计证据的充分性和适当性。 第二章 风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论 第六条CPA应当实施下列风险评估程序，初步了解被审计单位及其环境： （一）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员； （二）分析程序； （三）观察和检查。 信息来源： 第十条如果根据职业判断认为从被审计单位外部获取的信息…。（证券、评估、投资、财务等机构或相关数据信息等） 第十一条CPA应当考虑在承接客户或续约过程中获取的信息，以及向被审计单位提供其他服务所获得的经验…。 第十二条对于连续审计业务，如果拟利用在以前期间获取的信息，CPA应当确定被审计单位及其环境是否已发生变化，以及该变化是否可能影响以前期间获取的信息在本期审计中的相关性。 项目组内部的讨论： 第十三条…对财务报表存在重大错报的可能性进行讨论，并运用职业判断确定讨论的目标、内容、人员、时间和方式。 第十四条…通过讨论…了解… ，由于舞弊或错误导致财务报表重大错报的可能性，并了解各自实施审计程序的结果如何影响审计的其他方面，包括对确定进一步审计程序的性质、时间和范围的影响。 第十五条…讨论…面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。 第十六条项目组的关键成员应当参与讨论。…专家也应参与讨论。 第十七条…在整个审计过程中持续交换有关财务报表发生重大错报可能性的信息。 第十八条项目组在讨论时应当强调在整个审计过程中保持职业怀疑态度，警惕可能发生重大错报的迹象，并对这些迹象进行严格追踪。 第三章 了解被审计单位及其环境 第十九条CPA应当从下列方面了解被审计单位及其环境： （一）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素； （二）被审计单位的性质； （三）被审计单位对会计政策的选择和运用； （四）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险； （五）被审计单位财务业绩的衡量和评价； （六）被审计单位的内部控制。 第四章 了解被审计单位的内部控制 第一节内部控制的内涵和要素 第四十六条内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、 经营的效率和效果以及 对法律法规的遵守， 由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。 内控是管理制度，管理为企业目标服务， 企业目标是管