税法基础知识(国税部分).pdf

税法基本知识介绍税法基本知识介绍税法基本知识介绍税法基本知识介绍 ((((国税部分国税部分国税部分国税部分)))) 我国现行税种的种类我国现行税种的种类我国现行税种的种类我国现行税种的种类 • 税制改革后年税制改革后,,我国现行税种共有我国现行税种共有2222个个。。 • 国税机关征收5种:增值税 消费税 企业所得税 个人所得税个人所得税 ((储蓄存款利息所得个人所得税储蓄存款利息所得个人所得税)) 车车 辆购置税 • 地税机关征收地税机关征收1414种种::营业税营业税 资源税资源税 企业所得税企业所得税 个人所得税 土地增值税 印花税 房产税 车船税车船税 烟叶税烟叶税 城镇土地使用税城镇土地使用税 城市维护建城市维护建 设税 耕地占用税 城市房地产税 车船使用牌 照税照税 其中国、地税共有税种：企业所得税 个人所得税 • 海关征收海关征收22种种::关税关税 船舶吨税船舶吨税 • 财政征收1种:契税 • 已经停征2种:固定资产投资方向调节税 筵席税 • 其中城市房地产税 车船使用牌照税仅对外商投 资企业和外国企业适用 城镇土地使用税 房产税 车船税 城市维护建 设税 耕地占用税 固定资产投资方向调节税 筵 席税对外商投资企业和外国企业不适用 国税机关征收的各税种基本情况介绍国税机关征收的各税种基本情况介绍国税机关征收的各税种基本情况介绍国税机关征收的各税种基本情况介绍 一一、、企业所得税企业所得税 • 二二、、增值税增值税 • 三、消费税 •• 四四、、车辆购置税车辆购置税 • 五、个人所得税(储蓄存款利息所得个人所得税) 一一一一、、、、企业所得税企业所得税企业所得税企业所得税 企业所得税是指国家对境内企业的生产经营所得和其他所得依法企业所得税是指国家对境内企业的生产经营所得和其他所得依法 征收的一种税。它是国家参与企业利润分配的重要手段。 改革开放以来，我国实行了对内对外两套税制，内资企业适用 《《中华人民共和国企业所得税暂行条例中华人民共和国企业所得税暂行条例》》，，外资企业适用外资企业适用 《《中华人民中华人民 共和国外商投资企业和外国企业所得税法》，内外资企业在税收优惠、 税前列支标准等方面存在明显差异。实践证明，在改革开放之初这样 做是必要的，对扩大开放、吸引外资、促进发展发挥了重要作用。但 随着客观政治经济形势的变化随着客观政治经济形势的变化，，企业所得税制改革日益紧迫和必要企业所得税制改革日益紧迫和必要。。 我国加入世贸组织后，国内市场对外资进一步开放，内资企业也逐渐 融入世界经济体系之中，继续采取内外有别的税收政策，必将影响统 一一、、规范规范、、公平竞争的市场环境的建立公平竞争的市场环境的建立。。在这种形势下在这种形势下，， 《《中华人民中华人民 共和国企业所得税法》于2007年3月16 日第十届全国人民代表大会第 五次会议通过，自2008年1月1 日起施行。《中华人民共和国企业所 得税法实施条例》于2007年11月28 日国务院第197次常务会议通过， 自年11月月11 日起施行日起施行。。 (一)外商投资企业和外国企业所得税法的历史贡献 • 从改革开放20多年的实践来看，在改革开放初期对外国投资者来 中国投资制定单独的企业所得税法中国投资制定单独的企业所得税法，，对于我国吸引外资对于我国吸引外资、、引进先进技引进先进技 术、扩大出口、增加税收、推动我国国民经济快速发展，确实发挥了 很大的作用。 • ((1))吸引外资吸引外资 • 据统计，改革开放之前，中国利用外资十分有限。 • 但截至2007年8月底，全国已累计批准外商投资企业61.9万户，实际 使用外资使用外美元亿美元。。 • 截至2006年9月底，我国的外商投资来源地已经超过200个国家和地 区，外商在华投资设立的研发中心已经超过800家，全球最大的500 家跨国公司中目前已有家跨国公司中目前已有480480多家来华投资多家来华投资。。 • 我国自1993年成为吸收外资最多的发展中国家，2003年超过美国首 次成为全球吸收外资最多的国家。 • (2)扩大出口 • 2020世纪世纪9090年代以来年代以来，，外资企业已经成为我国扩大