2013年审计专业知识集锦.pdf

第一部分 职业道德 职业道德概念框架 本部分知识点释义 ◆ 职业道德基本原则 一、职业道德基本原则 1.诚信 2.独立性 3.客观和公正 4.专业胜任能力和应有的关注 5.保密 6.良好的职业行为 ◆ 职业道德概念框架 一、职业道德概念框架的内涵 职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法 总结：识别 评估 应对 二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 （一）产生不利影响的因素 包括： 自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。 （二）防范措施 具体业务层面的防范措施（7 种） ①对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册会计师进行复核，或在必要时提供建 议； ②对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的注册会计师进行复核，或在必要时提 供建议； ③向客户审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询； ④与客户治理层讨论有关的职业道德问题； ⑤向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围； ⑥由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务； ⑦轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。 三、利益冲突 注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形，采取下列防范措施： 1.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当 告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务； 2.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并 在征得他们同意的情况下执行业务； 3.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户， 并在征得他们同意的情况下执行业务。 如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止 1 为其中一方或多方提供服务。 ◆除采取上述防范措施外，注册会计师还应当采取下列一种或多种防范措施： 1.分派不同的项目组为相关客户提供服务； 2.实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息。例如，对不同的项目组实施严格的隔 离程序，做好数据文档的安全保密工作； 3.向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引； 4.要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议； 5.由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。 四、应客户的要求提供第二次意见 项目 各个环节的要求及措施 1．含义 已由前任注册会计师发表审计意见 (1)征得客户同意与前任注册会计师沟通 2．防范措施 (2)在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性 (3)向前任注册会计师提供第二次意见的副本 如果客户不允许与前任注册会计师沟通，注册会计师应当在考虑所 3．结论 有情况后决定是否适宜提供第二次意见 五、收费 不利影响 评价内容和防范措施 可能导致难以按照执业准则和职业道德规范的要求 考虑因素 执行业务，从而对专业胜任能力和应有的关注原则 1．收费报价 产生不利影响 过低产生的 (1)在提供专业服务