房地产营改增课件-房协讲课.ppt

所有行业税负只减不增 1、促进产业分工优化； 2、拉长产业链； 3、带动制造业升级。 建筑服务可抵扣项目分析 前期工程费中票据 序号 项目 有效凭证 6 招标费 服务业发票 1 测绘费 服务业发票 （6%）（3%） 7 垃圾处理费 服务发票 （6%）（3%） 或行政收据（不能） 2 规划设计费 服务业发票 （6%）（3%） 8 咨询服务费 服务业发票 （6%）（3%） 3 勘察费 服务 （6%）（3%） 建安发票 （11%）（3%） 9 场地平整费 建筑安装发票 （11%）（3%） 4 质检费 服务业发票 （6%）（3%） 10 临时设施费 建筑安装发票 （11%）（3%） 5 审核费 服务业发票 （6%）（3%） 11 其他 应税行为要发票，非应税行为要行政票据或自制凭证 工程建设环节涉及的票据 序号 项目 合法有效凭证 1 道路 建筑安装发票（11%）（3%） 2 供水 建筑安装发票（11%）（3%） 3 供电 建筑安装发票（11%）（3%） 4 煤气 建筑安装发票（11%）（3%） 5 有线电视 建筑安装发票（11%）（3%） 6 消防 建筑安装发票（11%）（3%） 7 绿化 建筑安装发票（11%）（3%） （自产免税农业产品无论开具免税货物（劳务）发票，还是通过防伪税控系统开具增值税普通发票均属于“农产品销售发票”范围，13%） 8 地下管网 建筑安装发票（11%）（3%） 9 人防设施 建筑安装发票（11%）（3%） 10 其他 应税行为提供发票，非应税行为提供行政票据或自制凭证 基础设施费 工程建设环节涉及的票据 建筑安装工程费 序号 项目 合法有效凭证 1 建筑安装费 建筑安装发票（11%）（3%） 2 附属工程费 建筑安装发票（11%）（3%） 3 门窗工程 工商业发票（17%）（3%） 或建筑安装发票（11%）（3%） 4 防水工程 建筑安装发票（11%）（3%） 5 土方工程 建筑安装发票（11%）（3%） 6 装饰工程 建筑安装发票（11%）（3%） 7 桩基费 建筑安装发票（11%）（3%） 8 其他附属工程 建筑安装发票（11%）（3%） 9 材差费 建筑安装发票（11%）（3%） 10 监理费 服务业发票（6%）（3%） 11 电梯 工商业发票（17%）（3%）或建筑安装发票（11%）（3%） 12 其他 应税行为提供发票，非应税行为提供行政票据或自制凭证 工程建设环节涉及的票据 公共配套设施费 序号 项目 合法有效凭证 1 门卫房 建筑安装发票（11%） （3%） 2 电动门 工商业发票（17%） （3%） 或建筑安装发票（11%） （3%） 3 围墙设施 建筑安装发票（11%） （3%） 4 智能化系统 工商业发票（17%） （3%） 或建筑安装发票（11%） （3%） 5 信报箱 工商业发票（17%） （3%） 或建筑安装发票（11%） （3%） 6 路灯设施 工商业发票（17%） （3%） 或建筑安装发票（11%）（3%） 7 车棚 建筑安装发票（11%） （3%） 8 公厕 建筑安装发票（11%） （3%） 9 幼儿园 建筑安装发票（11%） （3%） 10 会所 建筑安装发票（11%） （3%） 11 健身运动设施 工商业发票（17%） （3%） 12 其他 应税行为提供发票，非应税行为提供行政票据或自制凭证 工程建设环节涉及的票据 开发间接费用 序号 项目 合法有效凭证 1 利息支出 银行票据或地税代开利息票据（不能抵扣） 2 水电费 水电专业票据（13%）或（3%） 3 办公费 工商业发票（17%）（3%） 4 工程人员工资 自制凭证 5 低值易耗品 工商业发票（17%）（3%） 6 维修费用 工商业发票（17%）（3%）或建筑安装发票（11%）（3%） 7 差旅费 差旅费报销单（住宿费：（6%）（3%）；其他：（不能） 8 其他 应税行为提供发票，非应税行为提供行政票据或自制凭证 三项费用的扣除 购买加油卡时能否取得增值税专用发票？ 第四部分：“营改增”后企业将面临的涉税风险问题 “营改增”后企业将面临的涉税风险问题 1、企业的账务处理难度增加； 2、营改增后税务管理工作比较复杂； 3、发票风险进一步加大； 4、税负管控难度加大； 影响应纳增值税的关键因素  一、企业的账务处理难度增加 “营改增”对企业的账务处理提出了新要求。 由于营业税是对营业额直接征税，只需增加一个会计科目，“应交税金-应交营业税”核算模式简单易懂。 而增值税采用抵扣的核算模式，其应纳税额等于销项税额减进项税额，需增加会计科目，核算难度较原来大幅增加。 应交税费-应交增值税 可抵扣增值税销项税额“三票一证” 增值税扣税凭证，是