会计账簿概述(ppt 69页).ppt

（二）总分类账的登记方法 总分类账的登记方法因登记的依据不同而有所不同。经济业务少的小型单位的总分类账可以根据记账凭证逐笔登记；经济业务多的大中型单位的总分类账可以根据记账凭证汇总表（又称科目汇总表）或汇总记账凭证等定期登记。 本书在第八章中详细介绍总分类账的登记方法。 三、明细分类账的格式与登记方法 明细分类账一般根据记账凭证和相应的原始凭证逐笔登记。 （一）三栏式 三栏式账页是设有借方、贷方和余额三个栏目，用以分类核算各项经济业务，提供详细核算资料的账簿，其格式与三栏式总账格式相同。 它适用于只需要反映金额的经济业务。如“应收账款”、“应付账款”、“短期借款”等债权、债务结算的账户。 （二）多栏式 多栏式账页适用于收入、成本、费用类科目的明细核算。 多栏式明细分类账是由会计人员根据记账凭证和有关原始凭证按经济业务发生的时间先后顺序逐笔进行登记。 适用于“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“主营业务收入”和“本年利润”等科目的明细分类核算。 （三）数量金额式 数量金额式账页适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如原材料、库存商品等存货账户，其借方（收入）、贷方（发出）和余额（结存）都分别设有数量、单价和金额三个专栏。 数量金额式账页提供了企业有关财产物资数量和金额收、发、存的详细资料，从而能加强财产物资的实物管理和使用监督，保证这些财产物资的安全完整。 （四）横线登记式 横线登记式账页是采用横线登记，即将每一相关的业务登记在一行，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。这种格式适用于登记“材料采购”、“在途物资”、“应收票据”和“其他应收款”等。 四、总分类账户与明细分类账户的平行登记 （一）总分类账户与明细分类账户的关系 总分类账户是所属明细分类账户的统驭账户，对所辖明细分类账户起着控制作用，它提供有关经济业务的总括资料，通常以货币为计量单位；明细分类账户则是总分类账户的从属账户，对其所隶属的总分类账户起着辅助作用，提供有关经济业务的详细资料，可以以货币、实物量和劳动量为计量单位。 （二）总分类账户与明细分类账户平行登记的要点 平行登记是指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入所属明细分类账户的方法。 总分类账户与明细分类账户平行登记的要点是： （1）方向相同。将经济业务记入某一总分类账户及其所属的明细分类账户时，必须记在相同方向，即总分类账户记借方，其所属明细账户也记借方；相反，总分类账户记贷方，其所属明细分类账户也记贷方。 （2）期间一致。对每一项经济业务，应根据同一会计凭证，在同一会计期间内，一方面登记入总分类账，另一方面登记入该总分类账所属明细分类账中。 （3）金额相等。对于发生的每一项经济业务，记入总分类账户的金额与记入其所属明细 分类账户的金额之和必须相等。 用公式表示如下： 总分类账户本期发生额=所属各明细分类账户本期发生额合计数 总分类账户期末余额=所属各明细分类账户期末余额合计数 需要注意的是，当根据会计凭证在总分类账户与明细分类账户中记录经济业务时，必须独立地、互不依赖地进行，即不能根据明细分类账登记总分类账，也不能根据总分类账登记明细分类账。如此才能使双方的金额保持着统驭与被统驭的关系，有效地发挥上述总分类账与明细分类账之间的相互核对作用。 第四节 对账与结账 一、对账 （一）对账的概念 对账就是核对账目，是对账簿记录所进行的核对工作。 （二）对账的内容 对账一般可以分为账证核对、账账核对和账实核对。 第四节 对账与结账 1．账证核对 2．账账核对 全部总分类账户本期借方发生额合计=全部总分类账户本期贷方发生额合计 全部总分类账户的借方期初余额合计=全部总分类账户的贷方期初余额合计 全部总分类账户的借方期末余额合计=全部总分类账户的贷方期末余额合计 （2）总分类账簿与所属明细分类账簿之间的核对。 ①总分类账户的期初余额=所属的明细分类账户的期初余额之和 ②总分类账户的本期借方发生额=所属的明细分类账户的本期借方发生额之和 ③总分类账户的本期贷方发生额=所属的明细分类账户的本期贷方发生额之和 ④总分类账户的期末余额=所属的明细分类账户的期末余额之和 （3）总分类账簿与序时账簿之间的核对。 （4）明细分类账簿之间的核对。 3．账实核对 账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。账实核对的内容主要包括： （1）库存现金日记账账面余额与库存现金实际库存数逐日核对是否相符； （2）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额定期核对是否相符； （3）各