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所得税费用——递延所得税费用
* 接上例，假定该企业20×7年资产负债表中部分项目情况如下： 项目 账面价值 计税基础 差异 应纳税 可抵扣 交易性金融资产 2,800,000 3,800,000 1,000,000 存货 26,000,000 26,000,000 预计负债 600,000 0 600,000 无形资产 2,000,000 0 2,000,000 总计 2,000,000 1,600,000 假定20×7年该企业的应纳税所得额为2000万元 * 分析： 1. 期末应纳税暂时性差异 200万 期末递延所得税负债(200×25%) 50 期初递延所得税负债 15 递延所得税负债增加 35 2. 期末可抵扣暂时性差异160万 期末递延所得税资产(160×25%) 40 期初递延所得税资产 75 递延所得税资产减少 -35 * （1）确认递延所得税资产减少35万元 确认递延所得税负债增加35万元 （2）20×7年应交所得税=2000×25%=500万 （3）20×7递延所得税费用 = 35+35 =70万元 （4）20×7年： 确认所得税费用的会计处理： 借:所得税费用 5700000 贷:应交税金－－应交所得税 5000000 递延所得税负债 350000 递延所得税资产 350000 * 【例9-22】某公司2007年、2008年和2009年，每年当期应交所得税均为16,000(假定适用税率为40%)。2007年计提资产减值准备30,000,无其他会计和税法差异(当年计提的减值准备中,预计于2008年实际发生20,000,于2009年实际发生10,000,假定适用税率保持不变，提取的减值准备按会计准则规定允许转回)。 * 计算暂时性差异产生的递延所得税资产 2007年 2008年 2009年 可抵扣暂 时性差异 30000 10000 0 税率 40％ 40％ 40％ 递延所得税 资产 12000 4000 0 * 2007年: 期末递延所得税资产： 12000 期初递延所得税资产： 0 2007年递延所得税费用： （12000） 2007年当期所得税费用： 16000 2007年所得税费用 4000 借：所得税费用 4000 递延所得税资产 12000 贷：应交税费— 应交所得税 16000 * 2008年: 期末递延所得税资产： 4000 期初递延所得税资产： 12000 2008年递延所得税费用： -8000 2008年当期所得税费用： 16000 2008年所得税费用 24000 借：所得税费用 24000 贷：应交税费－－应交所得税 16000 递延所得税资产 8000 * 2009年: 期末递延所得税资产： 0 期初递延所得税资产： 4000 2008年递延所得税费用： -4000 2008年当期所得税费用： 16000 2008年所得税费用 20000 借：所得税费用 20000 贷：应交税费－－应交所得税 16000 递延所得税资产 4000 * （六）递延
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