企业信用管理 第九章 企业内部控制.pdf

第九章 企业内部控制 学习提要：信用经济越发展，内部控制越重要。失控是造成失信与 失败的重要原因之一。一个致力于持续稳定发展的企业必然是重视内部 控制与管理的。了解内部控制的发展历程，掌握内部控制的内容与方 法，学会对采购与付款、销售与收款、对外筹资等管理环节的监控，将 有助于控制信用风险，不断提高一个企业的信用能力。 第一节 企业内部控制概述 一、内部牵制论 1、实物牵制 2、机械牵制 3、体制牵制 4、簿记牵制 二、内部控制论 1、会计控制 2、管理控制 三、内部控制结构论 1、控制环境，反映董事会、管理者、业主和其他人员对控制的态度 和行为。 2、会计制度，规定各项经济业务的确认、归集、分类、分析、登记 和编报方法。 3、控制程序，指管理当局所制定的政策和程序，用以保证达到一定 的目的。 四、内部控制框架轮 1、控制环境，构成一个单位的氛围，影响内部人员控制其他成分的基 础。 2、风险评估，指管理层识别并采取相应行动，来管理对经营、财务报 告、复合性目标有影响的内部或外部风险，包括风险识别和风险分析。 3、控制活动，指对所确认的风险采取必要的措施，以保证单位目标得 以实现的政策和程序。 4、信息与沟通，指为了使职员能执行其职责，企业必须识别、捕捉、 交流外部和内部信息。 5、监控，指评价内部控制质量的进程，即对内部控制改革、运行及改 进活动评价。 第二节内部控制的内容与方法 一、按控制内容进行分类 1、货币资金控制 2、实物资产控制 3、对外投资控制 4、工程项目控制 5、采购与付款控制 6、筹资控制 7、销售与收款控制 8、成本与费用控制 9、担保控制 二、按控制时间进行分类 1、事前会计控制 2、事中会计控制 3、事后会计控制 三、按控制主体进行分类 1、出资者会计控制 2、经营者会计控制 3、财务会计部门的会计控制 四、按控制依据进行分类 1、预算控制 2、制度控制 五、按控制手段进行分类 1、定额控制 2、定率控制 六、按控制方法进行分类 1、组织规划控制 2、授权批准控制 3、全面预算控制 4、文件记录控制 5、实物保护控制 6、职工素质控制 7、风险防范控制 8、内部报告控制 9、电算化系统控制 10、内部审计控制 第三节 采购与付款内部控制流程 一、采购与付款控制目标 实施采购与付款内部控制目标是：实行采购与付款业务的职责分 工；实行采购与付款业务预算和审批控制；正确对采购与付款业务进 行会计核算；建立和健全采购与付款业务凭证流转与管理等制度；定 期清欠结算款项，保持账户记录的正确性；保证采购与付款信息的真 实性和完整性以及在会计报表上的正确披露。 二、采购与付款的岗位分工与职务分离 在采购与付款循环的各项业务中，企业应当建立相应的岗位责 任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购与付款业务 的不相容岗位相互分离、制约和监督。采购与付款业务不相容岗位至 少包括以下几个方面： (1)请购与审批分离； (2)询价与确定供应商分离 (3)采购合同的订立与审计分离；， (4)采购与验收分离； (5)采购、验收与相关会计记录分离； (6)付款审批与付款执行分离。 三、采购与付款授权批准制度 企业应当对采购与付款业务建立严格的授权批准制度，明确审 批人对采购与付款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关 控制措施，规定经办人办理采购与付款业务的职责范围和工作要求。 对于重要和技术性较强的采购业务，应当组织专家进行论证， 实行集体决策和审批，防止出现决策失误而造成严重损失。严禁未