企业经营的税务筹划.pdf

 企业经营的税务筹划 一、企业设立的税务筹划  （一）企业组建形式的税务筹划  1、 企业性质的选择  （1）公司的税收政策  （2）个人独资、合伙企业的税收政策 比照个体工商户的生产经营所得的“应税 项目”征个人所得税—— 五级超额累进税 率5%～35%（5万以上） 案例8—— 1  李某下岗，注册了一家经营建材的企 业，其夫利用工余时间协助做一些与经 营有关的修理业务，一年下来，经销业 务获利4万，修理业务获利3万总计7万。  本年应纳个人所得税：7万×35%－ 6750=17750 （元）实际税负为25·36% （17750/70000）  筹划方案：采用分辟技术  其夫又注册一家从事修理业务的独资企业  经销业务获利4万，应纳所得税=4万×30%－ 4250=7750（元）  修理业务获利3万，应纳所得税=3万×20%－ 1250=4750（元）  合计 ：7750+4750=12500（元）实际税负 17·86%  节税：17750（元）－12500（元） 5250（元） 2、 子公司和分公司的选择  案例8——2  某集团公司下设5个子公司，2003年 的经营成果及应纳税额如下：   利润（万） 应纳所得 税（万）  A公司 500 500×33%=165  B公司 400 400×33%=132  C公司 300 300×33%=99  D公司 —400  E公司 －300  总计 396  若设为5个分公司，则集团公司应纳 总额  （ 500+400+300 － 400 － 300 ） ×33%=165（万）  节税：396－165 231（万） 案例8——3 分支机构办成子公司还是分公司？  某公司2003年度应纳税所得额为75万元。 拟设立的分支机构在设立头3年，预计每 年可以实现应纳税所得额分别为3万元、 6万元、9万元左右。  方案一：设立的分支机构为子 公司  在设立第一年可享受18％的优惠税 率，第二年～第三年可享受27％的 优惠税率。  三年  子公司应纳企业所得税=3万×18%+6 万×27%+9万 ×27%=4．59万 方案二：设立的分支机构为分 公司  虽然年应纳税所得额在10万元以下，却 不能享受18％和27％的优惠税率。又因 其有盈利，也就不存在以亏损弥补母公 司的盈利以减少母公司的税负了。  三年分公司应纳企业所得税=（3万+6万 +9万 ）×33%=5．94万  方案一比方案二节税： 5．94万- 4．59万= 1．35万 案例8—4 出个主意我和公司获得双赢  某公司是与台商合资兴办的，成立于1995年， 作为外商投资企业“免二减三” 的税收优惠已享 受完。该公司前期研制开发的消化内科、抗病 毒等科技含量高、附加值高的药品业已成形， 并占有了一定的市场，因而年利润额高达1000 万元。但公司新上保健类药品却因广告开发投 入大，市场占有率低而长期处于亏损状态，亏 损额也有200万元，在抵消盈利项目利润额 后，仍需上缴所得税（1000－200）×24％＝ 192万元。  建议公司老板投资成立子公司，将盈利 项目分给子公司。  以2001年的财务数据为例。  消化内科、抗病毒等盈利项目的销售额 为1000万元，  保健类药品等亏损项目的销售额为200万 元，原公司已超过所得税减免期限，税