财税信息中“形似神不是”问题的探讨—企业会计准则与企业所得税法差异分析.pdf

财税信息中 “形似神不是”问题的探讨 —企业会计准则与企业所得税法差异分析 会计与税法 为什么会存在差异？ 答：  目标不同  遵循原则不同  计量依据不同 1.目标不同  税法规范国家征税机关征税行为和纳税人的纳税 行为，体现解决的是财富如何在国家与纳税人之 间的分配问题，具有固定性、强制性和无偿性。  企业会计的目标是向财务会计报告使用者提供与 企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会 计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有 助于财务会计报告使用者作出经济决策。 2.前提与原则不同 基本前提比较  会计主体 纳税主体(按法律为依据)  持续经营  会计分期 纳税期限  货币计量 信息质量所遵循的原则比较  客观性原则——税收法定原则  相关性原则——相关性原则（与收入配比）  谨慎性原则（不能高估资产，低估负债）-税法不承认谨慎  重要性原则——公平原则  实质重于形式原则 企业会计准则体系的构成 2006年发布： 基本会计准则 38项具体准则 财会（2006 ）3 会计准则应用指南财会（2006 ）18 （1）32项会计准则解释 （2 ）会计科目和主要账务处理 2007—2010年发布：企业会计准则解释（一）财会（2007 ）14 企业会计准则解释（二）财会（2008 ）11 企业会计准则解释（三）财会（2009 ）8 企业会计准则解释（四）财会（2010 ）15 收入是什么？ 一、收入的概念 ㈠收入的概念（会计） 《企业会计准则第14号—收入》规定，收入是 指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权 益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益 的总流入。 （小）企业会计制度规定，收入是指企业在销售 商品、产品或提供劳务及他人使用本企业资产 等日常经营活动中取得的经济利益的总流入。 ㈡收入的概念（税法）税法第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总 额。包括： (1)销售货物收入； (2)提供劳务收入； (3)转让财产收入； (4)股息、红利等权益性投资收益； (5)利息收入； (6)租金收入； (7)特许权使用费收入； (8)接受捐赠收入； (9)其他收入。 二、收入确认中存在的差异分析  收入确认条件的差异  收入范围的差异  收入确认时间的差异  收入金额确认的差异 ㈠收入确认条件的差异 会计确认标准 1、商品销售收入的确认 ①企业已将商品所有权上主要风险和报酬转移给购货方； ②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也 没有对已出售的商品实施有效控制； ③收入的金额能够可靠计量； ④相关经济利益很可能流入企业； ⑤相关的、己发生的或将发生的成本能够可靠计量。 收入确认条件—— 税法确认标准 国税函【2008 】875 （二）收入范围的差异 不征税收入 免税收入 收