审计函证中应关注问题.PDF

’ 年 月 安徽农业大学学报 社会科学版 ()*+, #$$% #$$% ! 第 卷第 期 ’ -# % ./012)3 /4 52607 5817903:01)3 ;27=17:* /97)3 97=29= =?7:7/2 @/3+ -# A/+ % 审计函证中应关注的问题 卫世兰 （ ） 江西财经大学 会计学院 江西 南昌 , %%$$$$ 摘 要：本文就审计工作函证方法运用中存在的问题，提出应关注函证对象、方式、时间的选择， 审计人员应直接控制函证过程，积极处理分析评价函证结果。 关键词：审计；函证；控制 中图分类号： 文献标识码： 文章编号： ’ B#%+ - 5 -$$ C #DE% #$$% $% C $$! C $% !#$ %$$’() *++$(+’,( ’( -$++$. /.,0’() ,1 *#’+ FGH I67 C 3)2 599/02:728 J/33=8=, .728K7 ;27=17:* /4 B72)29= )2? G9/2/L79, .7)28K7, %%$$$$, A)296)28 ’ *2+.34+5 M67 )1:793= ?790= /L= N1/O3=L =K7:728 72 :6= 0= /4 3=::=1 N1//4 72 )0?7: )2? 088=: :6): :6= /OP=9:, L=:6/? )2? :7L= :/ O= 96//=2 4/1 :6= 0= /4 3=::=1 N1//4 6/0? O= N)7? L096 )::=2:7/2 :/, )2? )0?7:/1 6/03? ?71=9:3* 9/2:1/3 :6= 9/01= /4 N1/728 O* 3=::=1, N/7:7=3* 6)2Q ?3=, )2)3*= )2? =)30):= :6= 1=03:+ ： 6$7 8,. )0?7:R N1/= 72 :6= 3=::=1R 9/2:1/3 函证法是发函给被审单位有业务往来的单位 重要的，异常的项目，随意选择一些函证对象，只是 或个人，了解情况，取得证据，以证实被审单位会计 表明实施了函证的审计程序，这样抓不住重点，就 记录是否正确的一种审计方法，是验证款项、实物 会遗漏掉重要项目。 ’ 等的期末余额正确性的主要环节，通过函证，审计 二 发函时间不当 人员可以了解被审单位的相关资产、负债和所有者 有的审计人员在要结束外勤工作时才签发询 权益的存在性及被审单位会计记录的可靠性、真实 证函，延长了收到回函的时间，影响了审计证据的 性，还可以发现被审单位及有关人员弄虚作假，营 及时取得。 私舞弊等行为，在审计工作中审计人员经常运用这 ’ 三 询证函非亲自寄出 一方法来取得有效的证据。下面笔者就函证法在具