第六章企业所得纳税申报与核算.pptVIP

第六章 企业所得税纳税申报与核算;第一节 企业所得税应纳税额的计算;一、应纳税所得额的确定;（一）利润总额的确定;1.营业收入;; 2.营业成本;3.营业税金与附加;4.期间费用;5.资产减值损失;6.公允价值变动收益;7.投资收益;8.营业外收入;9.营业外支出;（二）纳税调整项目; 1.收入类调整项目;;(2)收入类纳税调整减少的项目;;(3)收入类纳税调整视情况增减的项目;　2.扣除类调整项目;(2)扣除类纳税调整减少的项目;3.资产类调整项目;;(2)固定资产的纳税调整;(3)生产性生物资产的纳税调整; (4)长期待摊费用的纳税调整;(5)无形资产摊销;(6)以前年度结转的投资转让、处置损失;(7)其他调整项目; 4.准备金调整项目;5.预售收入的预计利润调整项目; 6.特别纳税调整项目;;（三）弥补亏损; 2.弥补以前年度亏损;　二、应纳税额的计算;（二）应纳税额的年终汇算; 1.减免所得税额;;2.抵免所得税额;3.境外所得应补税额的计算;三、企业所得税的核定征收;（一）所得税核定征收的范围;（二）核定征收方式;第二节 企业所得税纳税申报;2.纳税期限;3.纳税地点;二、企业所得税的申报;2.企业所得税年度纳税申报表;3.开具《税收缴款书》缴纳税款;第三节 企业所得税会计核算;一、企业所得税会计账户的设置;　1.“递延所得税负债”;2.“递延所得税资产”;　3.“所得税费用”;二、资产负债表债务法的会计处理;　　1.递延所得税资产;　2.递延所得税负债;3.所得税费用;4.资产负债表债务法的会计处理;;(1)2007年度当期应交所得税 应纳税所得额＝1200—60+200一(500×150％一500)+100+30＝1220(万元) 应交所得税＝l220×33％＝402．6(万元) (2)2007年度递延所得税 资产负债表相关项目的账面价值与计税基础 单位：万元;【例6-2】 沿用上例，假定该公司2008年当期应交所得税为462万元，所得税税率为25％，资产负债表中有关资产、负债的账面价值与其计税基础相关的资料如下表所示，除所列项目外，其他资产、负债项目不存在会计和税收的差异。 资产负债表相关项目的账面价值与计税基础 单位：万元;　　具体计算过程如下： 　　(1)当期应交所得税为462万元 　　(2)当期递延所得税 　　①期末递延所得税负债＝76×25％＝l9(万元) 期初递延所得税负债＝60×33％＝l9．8(万元) 递延所得税负债减少额＝19．8—19＝0．8(万元) 　　②期末递延所得税资产＝180×25％＝45(万元) 期初递延所得税资产＝30×33Y0＝9．9(万元) 递延所得税资产增加额＝45—9．9＝35．1(万元) 　　③递延所得税收益＝0．8+35．1＝35．9(万元) 递延所得税＝0—35．9＝35．9(万元) 　　(3)所得税费用 所得税费用＝462—35．9＝426．1(万元) 　　借：所得税费用——当期所得税费用 4 620 000 递延所得税资产 351 000 递延所得税负债 8000 贷：应交税费——应交所得税 4 620 000 所得税费用——递延所得税费用 359 000;;资产负债表债务法的会计处理如下： (1)暂时性差异及相关指标的界定 暂时性差异计算表 单位：万元; ;;　　(3)会计分录;三、应付税款法的会计处理;;　　该企业本期应交所得税和本期所得税费用如下： 　　(1)税前会计利润450 000 　　　　加：永久性差异 20 000 　　　　加：暂时性差异 15 000 　　　　应税所得485 000 　　　　所得税税率 25％ 　　　本期应交所得税 l21 250 　　??本期所得税费用 121 250 　　(2)2008年会计分录 　　　借：所得税费用 121 250 贷：应交税费——应交所得税 121 250 (3)实际上交所得税 借：应交税费——应交所得税 121 250 贷：银行存款 l21 250 (4)会计报表附注说明 本期发生会计折旧6