信贷资产登记流转业务会计意见书内容与格式指引.PDFVIP

附件3 信贷资产登记流转业务会计意见书 内容与格式指引 一、交易背景 包括但不限于本次交易的参与主体、底层资产类型、交易规 模、涉及交易规则、涉及会计准则等。 二、拟实施交易的架构概括 （一）交易主体 （二）需查阅的项目交易文件 （三）交易结构 三、关于判断金融资产转移的相关会计规定 （一）判断是否合并转入方（含特定目的信托等结构化主 体） （二）判断是否满足金融资产转移的形式要件 《企业会计准则第23 号——金融资产转移》第六条，金融 资产转移包括两种情形：一是“收款权的转移”；二是“现金流量 过手”，须满足“不垫款”、“不挪用”、“不延误”三原则。 （三）评估风险和报酬的转移程度 如满足金融资产转移的形式要件，转出方进一步应用第 23 号准则第七条，评估其保留被转移金融资产所有权上的风险和报 酬的程度（通常称为“风险和报酬测试”），并分别按下列情形处 理： 如果转移了几乎所有风险和报酬的，应当终止确认该金融资 产；如果保留了几乎所有风险和报酬的，应当继续确认该金融资 产；如果既没有转移也没有