确定会计分录..ppt

借贷记账法（P43） 1.确定会计分录 2.登记账户 3.试算平衡 1.确定会计分录 企业的经济业务纷繁复杂，为了准确地将经济业务及时地登记到相应账户中去，在经济业务发生后，需要先确定会计分录。 （1）会计分录的概念 所谓会计分录，就是按照借贷记账法的规则，确定某项经济业务应借、应贷账户的名称及其金额的一种记录。 会计分录是构成记账凭证的基本内容，换言之，会计分录的格式化就是记账凭证。 （2）确定会计分录分三步走 第一，分析经济业务涉及哪些账户 第二，分析经济业务涉及的账户是增还是减 第三，分析账户的增减金额是多少 （3）会计分录的三个要素★ 会计分录的三个要素 （4）会计分录的书写格式 会计分录的书写格式是：上借下贷，左右错开 ①上借下贷 即借方写在上面，贷方写借方的下面 ②左右错开 即上下错开两个字。 注意：注明应记的会计科目，如需注明明细科目的，应在一级科目后面加一破折号，写上明细科目；金额用阿拉伯数字，数字后不写元，借方和贷方的金额应各自对齐。 （5）会计分录的形式 借：XX会计科目 金额 贷：XX会计科目 金额 例题解析（某企业12月份发生的经济业务） 【例1】3日，某投资者以300 000元向企业投资，款项当即存入银行。 借方 实收资本 贷方 借方 银行存款 贷方 例题解析 【例2】5日，向本市金属材料公司购入材料2 000千克，单价100元，货款为200 000元。材料验收入库，款项尚未支付。 例题解析 【例3】10日，经工商行政管理部门批准，减少注册资本100 000元，以银行存款付给投资者。 例题解析 【例4】12日，以银行存款130 000元，偿还前欠本市金属材料公司部分货款。 借方 银行存款 贷方 借方 应付账款 贷方 例题解析 【例5】15日，以银行存款购置临街商铺一间，买价85 000元，已交付销售部门使用。 借方 银行存款 贷方 借方 固定资产 贷方 例题解析 【例6】18日，经董事会决定，并报工商行政管理部门备案，将盈余公积金150 000元转增资本。 借方 实收资本 贷方 借方 盈余公积 贷方 例题解析 【例7】20日，签发商业承兑汇票一张，以抵付原欠本市金属材料公司货款70 000元。 借方 应付票据 贷方 借方 应付账款 贷方 例题解析 【例8】25日，企业将本年实现的利润，按规定分给投资者100 000元，款项尚未支付。 借方 应付股利 贷方 借方 利润分配 贷方 例题解析 【例9】25日，接受投资者以上述获得的利润100 000元对本企业进行投资。 借方 实收资本 贷方 借方 应付股利 贷方 （6）会计分录的种类 会计 分录 的种 类 例题解析（复合分录） 【例10】26日，企业购入材料120 000元，材料已验收入库，以银行存款支付货款100 000元，其余20 000元暂欠。 借方 银行存款 贷方 借方 原材料 贷方 借方 应付账款 贷方 例题解析（复合分录） 【例11】28日，企业收到债务人开出的商业承兑汇票32000元，银行转账支票16000元，清偿前欠本企业货款，支票当即存入银行。 借方 应收账款 贷方 借方 应收票据 贷方 借方 银行存款 贷方 复合分录的优点 复合分录有利于集中反映整个经济业务的全貌，简化记账工作，提高会计工作效率。 （7）账户对应关系和对应账户 ①账户对应关系 每项经济业务发生后所登记的账户之间，存在着相互依存的关系，有时是一个账户的借方对应着另一个账户的贷方；有时是一个账户的借方（或贷方）对着几个账户的贷方（或借方）。 ②对应关系 存在着对应关系的账户，称为对应账户。 2.登记账户 登记账户的目的： 因为将每一项经济业务编制成会计分录，仅仅是确定了该经济业务发生以后应记入的账户、账户的方向及金额。会计分录只是分散地反映了经济业务对各账户的影响，还不能够连续、系统地反映一定会计期间内全部经济业务对各账户的综合影响。为了实现这应目的，还需要将会计分录的数据过入到各有关账户中去。 例题解析（某企业12月总分类账户的期初余额） 表3-18 总分类账户期初余额表 资产类账户 资产类账户 借方 应收票据 贷方 资产类账户 借方 应收账款 贷方 资产类账户 借方 原材料 贷方 资产类账户 借方 固定资产 贷方 负债类账户 借方 短期借款 贷方 负债类账户 借方 应付票据 贷方 负债类账户 借方