税务风险防范及案例讲解.pdf

税务风险防范及案例讲解 主讲人：*** 2011.9.22 目录 企业所得税 知识点 企业所得税 增值税 实务要点 增值税 风险案例 房产税 房产税 2 所得税——应纳税所得额的确认 知识点 应纳税所得额 = ⑴收入总额- ⑵不征税收入 - ⑶免税收入- ⑷各项扣除- ⑸允许弥补以前年 度亏损 3 所得税——收入的确认 知识点 ⑴收入总额： *1 ⑴销售货物收入 ； ⑵提供劳务收入； ⑶利息收入； ⑷租金收入； ⑸转让财产收入； ⑹特许权使用费收入； *2 ⑺股息、红利等权益性投资收益 ； ⑻接受捐赠收入； ⑼其他收入*3 1*销售货物收入： 《暂行条例》第二十五条 “企业发生非货币性资产交换，以及将货 物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集 资、广告、样品、职工福利或者利润分配等 用途的，应当视同销售货物、转让财产或者 提供劳务” 4 所得税——收入的确认 实务要点 思考1：用于广告、样品等“视同销售货物”的帐务 处理？ 思考2 ：所得税“视同销售”与增值税“视同销售”有 何区别？ 会计分录： 借：销售费用 贷：主营业务收入 应交税金-应交增值税（销项） 借：主营业务成本 贷：库存商品 5 所得税——收入的确认 知识点 2 *股息、红利等权益性投资收益： 权益性投资是指为获取其他企业的权益或净资产 所进行的投资，如普通股股权投资。 ⑶免税收入： 《所得税法》免税收入（二）“符合条件的居民企 业之间的股息、红利等权益性投资收益” 《暂行条例》“符合条件的…权益性投资收益，是 指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资 收益。” 实务要点 新《所得税法》，从低税率企业分回的投资收益 是否需要补企业所得税？ 6 所得税——收入的确认 知识点 3 *其他收入： 《暂行条例》“其他收入，包括企业资产溢余收 入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的 应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款 项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇 兑收益等” 财税【2008 】151号：“企业取得的各类财政性资 金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金 的以外，均应计入企业当年收入总额。” 实务要点 投资协议返还、财政补助、贷款贴息、政府奖励 等都应缴纳所得税 7 所得税——各项扣除的确定 知识点 准予扣除项目： 《所得税法》企业实际发生的与取得收入有关 的、合理的支出* ，包括成本、费用、税金、损失* 和其他支出* ，准予在计算应纳