海事大学审计学-2013-4.pptVIP

二、内部控制的评价 （1）初评：对被审计单位内部控制在形式上是否健全所作出的评价。 （2）总评：在符合性测试的基础上对内部控制进行的总体评价，其主要指可依赖程度评价等。 测试与评价顺序： 初评 符合性测试 总评 第四节 管理建议书 一、管理建议书的涵义 是指注册会计师在进行审计工作中，针对审计过程中注意到 的，可能导致被审计单位会计报表重大错报或漏报的内部控制制度重大缺陷提出的书面建议。 二、管理建议书与审计报告的区别 管理建议书 审计报告 对象 与审计相关内部控制 会计报表 责任 非法定 法定 影响程度 内部参考 向外报送 三、管理建议书的结构和内容 应说明审查的范围，发现的内部控制缺陷，提出关于实现内部控制目标的意见及改进建议。 1、标题。标题统一为“管理建议”。 2、收件人。是被审计单位管理当局。 3、审计目的、会计责任和审计责任。 4、管理体制建议书的性质。 5、前期建议改进但本期限仍未改进的内部控制重大缺陷。 6、本期审计发现的内部控制重大缺陷及其影响和改进建议。 7、使用范围及使用责任。 8、签章。由注册会计师签章，并加盖会计师事务所公章。 9、日期。签发日期为完成外勤工作日。 管理建议书不是审计业务的规定内容，而是委托项目外的服务  第八章 审计抽样 教学目标： 1.了解审计抽样的涵义与种类； 2.了解样本的设计与选取； 3.了解抽样结果的评价； 4.掌握抽样和变量抽样的目的、用途及方法； 5.掌握样本的设计与选取。 教学重点： 样本的设计与选取 教学难点： 属性抽样和变量抽样的方法 第一节 审计抽样的涵义与种类 一、审计抽样的涵义 二、审计抽样的种类 审计人员在实施测试时，从被审计总体中选取一定数量的样本进行审计，通过样本的审计结果来推断被审计总体特征的一种审计技术方法 审计抽样 技术 内容 统计抽样 非统计抽样 属性抽样 变量抽样 1、按技术分类 统计抽样 是指根据概率论的原理确定抽查的样本量，随机选取样本，并由样本的审查结果推断总体的审计抽样技术。 非统计抽样 是指根据审计人员的执业经验和判断能力来确定需要抽查的样本量，选取样本和推断总体的审计抽样方法。 必须以健全的企业内部控制为前提 2、按内容分类 属性抽样 符合性测试 是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为测定总体特征的发生频率而采用的方法。 变量抽样 实质性测试 是指用来估计总体金额而采用的一种方法。 第二节 样本的设计与选取 一、样本的设计 样本设计是指审计人员在具体计划指导下，围绕样本的性质、样本数量、抽样方法、抽样工作质量要求所进行的计划工作。需要考虑的因素： 审计目的 审计对象总体与抽样单位 抽样风险与非抽样风险 可容忍误差 可信赖程度 预期总体误差 分层 1.抽样风险与非抽样风险 抽样风险 非抽样风险 是指审计人员依据抽样结果得出结论与审计对象总体特征不符合的可能性。 是指审计人员因采用不恰当的审计程序或方法，错误运用审计证据等而未发现重大误差的可能性。 样本量越大，抽样风险越低 2.可容忍误差 审计人员认为抽样结果可以达到审计目的而愿意接受的审计对象总体的最大误差。 3.可信赖程度 是指预计由样本的推断结果能够代表总体特征的百分比。 4.预期总体误差 审计人员应根据前期审计所发现的误差，被审计单位经营业务和经营环境的变化等来确定总体的预期误差。 可容忍误差越小，样本量应越大。 可信赖程度越高，选取样本量越大。 预期总体误差较大，选取大样本量 5.分层 将某一审计对象总体划分为若干具有相似特征次级总体过程。 二、样本选取 样本选取的方法： 1.利用随机数表选样 2.系统选样 3.分层选样 3.整群选样 4.金额单位选样 第三节 属性抽样 用途：用于内部控制符合性测试 目的：确定被审计单位内部控制的有效程度 方法： 固定样本量抽样停—走抽样 发现抽样 风险系数=样本量×总体的最大误差率 第四节 变量抽样 用途：用于账户余额或报表项目的实质性测试 目的：通过样本审查结果推算被审计总体数额 方法： 单位平均数估计抽样 差额估计抽样 比率估计抽样 第五节 抽样结果的评价 一、评价抽样结