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第一章 经济环境、经济理论与管理会计的发展 第一章 经济环境、经济理论与管理会计的发展 管理会计的形成和发展受社会实践及经济理论的双重影 响：一方面，社会经济的发展要求加强企业管理；另 一方面，经济理论的形成又使这种要求得以实现。 第一节 以成本控制为基本特征的管理会计阶段 第一节 以成本控制为基本特征的管理会计阶段 一、社会经济发展的基本特征 1、近代会计的形成 2、企业的生存和发展并不仅仅取决于产量的增长，更重要的 取决于成本的高低。 3、为在激烈的市场竞争中战胜对手，必须要求企业加强内部 管理，提高生产效率以降低成本、费用，获取最大限度的利 润 二、经济理论的发展 二、经济理论的发展 经济理论有了很大的发展，其中古典组织理论对管理会计形成 的影响最大。古典组织理论有三个学派：科学管理学派、官 僚学派和行政管理学派。 （一）官僚学派 强调的是一个正式的、机械性的组织结构，由组织中的统治 集团实行控制。这种控制的实现要通过以下四个方面：①劳 动分工；②规范化的权力体制；③经营过程的规划与标准； ④工作责任的详细说明。 （二）科学管理学派 （二）科学管理学派 科学管理学派由泰勒（F.Taylor ）创立，他所倡导的组织形式与 官僚学派一样，也是正式的和机械性的，但其重点在于对工作任 务的适当说明。他认为，对于完成每项工作来说，总存在着一个 “最佳途径”，管理的职责在于为工作提供明确的指导，选拔最适 合于该项工作的工人来完成该项工作，并用最有效的方法对这些 工人进行培训。同时，工人们被假设只受经济奖励的激励，即如 果工人生产的产品产量达到最大化、最有效率的话，那他就会得 到最大的报酬，而且工人们也只满足于报酬的最大化。 （三）行政管理学派 （三）行政管理学派 行政管理学派的重点不是经营水平的最大效率问题，而是注重 组织内较高一级的管理问题。20世纪20年代，法约尔发展了一 系列管理原则，强调劳动分工、个人权责的明确划分、命令与 纪律、集权以及个人的首创精神与集体团结精神。随后，到20 世纪60年代，该学派又进一步发展，包括金字塔组织结构学 说、管理控制跨度的限制、平行协调与工人参与，以及权力的 上下分派以保证下属人员愿意接受管理权威，等等。斯隆将协 调分权的概念加以公式化，说明经营活动的分权化与政策决策 的集中权是组织管理的一个极为有效的手段。 古典组织理论这三个学派的共同点是： ①强调行为的理性化，假设组织追求的是经营的高效率。 ②组织被看作是一个机械系统，对组织进行正式分解的方式包括 劳动分工、命令链、明确的责权划分、有限的控制跨度，以及直 线参谋人员作用的区分，效率的取得主要通过将活动结构化， 并对工人进行控制。 ③人类被看成主要受经济奖励的激励，适当的奖励计划被认为足 以引导工人的业绩达到最佳。 古典组织理论最大的缺点是： ①它们将组织世界看成是个自然世界，而不考虑人的因素。 ②该学派所提出的管理原则太一般化，不能为组织管理提出具 体的措施。比如，他们指出应对工作详细加以说明，但并未告 诉人们应如何说明。 简言之，古典学派最大的缺陷在于其侧重点放在“没有人的组 织”上，强调的是“机器模型”，而完全被忽视了人的因素。同 时，他们认为完成任何一件工作都有一个最佳途径，并以此引 出一系列管理原则。 三、管理会计的形成 三、管理会计的形成 该阶段，管理会计以成本控制为基本特征，以提高企业 的生产效率和工作效率为目的，其主要内容包括以下 几个方面： 1、标准成本 2、预算控制 3、差异分析 第二节 以预测、决策为基本特征的管理会计阶段 第二节 以预测、决策为基本特征的管理会计阶段 一、社会经济发展的基本特征 1、广泛推行职能管理，利用行为科学研究的最新成果来改善人际 关系 2、从重视单一品种的大批量生产转到按顾客要求进行多品种的小 批量生产，以提