征管法及相关法律案例教学.pdf

讲授讲授：张彤张彤 探讨讨 问题: 征管法对税务行政主体的规定 征管法对税务行政程序的规定 行政处罚法对征管法的影响行政处罚法对征管法的影响 税收保全和强制执行税收保全和强制执行  民商法有关规定对征管法的影响 税务行政案件败诉的隐患 一一 征管法与税务行政主体的规定征管法与税务行政主体的规定 （一）对税务分局的理解 （二）县稽查局行政主体资格及处罚权限 （（三三））稽查局的职权范围稽查局的职权范围 （四）稽查局局长的权限 案例：被告不是税务局而是税务所案例：被告不是税务局而是税务所 某纳税人为新开业户某纳税人为新开业户，在其办理了营业在其办理了营业 执照和税务登记后，税务机关按照程序核 定其月应纳税款定其月应纳税款500500元元，并下达了并下达了 《《核定核定 税款通知书》，告知其每月10日前到税务 机关申报缴纳税款。但直到次月11日也未 见其到税务机关 申申报缴纳税款，12日，某 税务所依法对其下达了《税收违法行为限 期改正通知书期改正通知书》》 和和 《《税务行政处罚告知税务行政处罚告知 书》，拟对其不申报纳税的违法行为处以 的罚款元的罚款。 15日，下达了《税务行政处罚决定书》 对其处以对其处元的罚款元的罚款。。该纳税人不服该纳税人不服 ，， 在缴清了税款、滞纳金之后，以其滞纳 税款仅几天时间而税务机关处罚过重为税款仅几天时间而税务机关处罚过重为 由向该县人民法院以该县税务局为被告 提起提起 了行政政诉讼。 该县该县人民法院对案情经过认真的审查民法院对案情经过认真的审查 分析后，认为该纳税人提起行政诉讼的 被告不准确被告不准确 ，裁定其更换被告后再行起裁定其更换被告后再行起 诉。 要求分析：要求分析： 1．本案中被告应是谁？ 2．税务所为什么可以 成成为本案本案的被被 告告？？ 二二二二 征管法对税务行政程序的规定征管法对税务行政程序的规定征管法对税务行政程序的规定征管法对税务行政程序的规定  （一）应注意的难以操作的程序  （二）对不合理的程序规定的救济  （（三三））对未明确规定的程序的把握对未明确规定的程序的把握 案例案例11 2003年3月，某县国税局稽查局对纳税人A公 司年纳税情年纳税情况进行全进行全面检查检查，检查结论为该检查结论为该 公司少申报税款5万元，决定按《征管法》63条补 税税55万元万元，加收滞纳金加收滞纳金55万元万元，并罚款并罚款22.55 万元万元。同同 年5月，有人向市国税局稽查局举报该公司2002年 度有偷税行为度有偷税行为，，市国税局稽查局检查结论为该公司市国税局稽查局检查结论为该公司 偷税7万元，决定再补税2万元及加收滞纳金0.4万 元。同年年12月，省国省国税稽查局又抽查到该公司，检 查结论为该公司偷税10万元，决定再补税3万元， 加收滞纳金0.6万元。  该公司起诉到法院，并要求税务机关解释哪次 检查结论正确？ 稽查案件办案时稽查案件办案时稽查案件办案时稽查案件办案时 间的规间的规定定定定  （1）对同一纳税人检查的次数是否应有 限制限制？？  （2）若要启动第二次检查程序，是否应 有前提条件？  （（33））若要启动第二次检查程序若要启动第二次检查程序，，应有哪应有哪 些程序的规定？  （（44））产生复查结论与原查结果不一产生复查结论与原查结果不一 致的原因？ 程序的价值程序的价值程序的价值程序的价值::::  1.提高法律公正的直观度和认同度 22.控制权力的滥用控制权力的滥用 3.增强法律的理性,体现法律的文明精神 4.体现执法的规范性 米兰达规则米兰达规则