生活服务培训课件(ppt).ppt

相关政策： 【财税[2016]36号文附件1】第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。 相关政策： 【财税[2016]36号文附件1】第二十九条 适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额 主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。 业务二：取得收费标准范围外的培训收入 42.4万元（含税），开具增值税普通发票。 金额=42.4/1.06=40万元，销项税额=40*6%= 2.4万元 业务一：取得符合收费标准的教育服务收入 100万元（不含税），开具增值税普通发票 1.该学校购进复印机取得进项税额0.17万元，属于外购固定资产兼用 于免税及应税项目，根据营改增相关政策规定，可以全额抵扣进项税额。 2.购进教学教具属于外购货物兼用于免税及应税项目，且无法准确划 分不可抵扣进项税额，应按照销售额比例划分不可抵扣进项税额。 不可抵扣进项税额比例=免税收入/全部销售收入=100/（40+100） *100%=71.43% 该学校5月当期用于免税项目的不可抵扣进项税额=0.34*71.43%= 0.24万元。 业务三：2万元+业务四：1万元 业务四：购进学校办公室用复印机（固定资 产）一台支出1.17万元（取得增值税专用发 票1份，注明金额1万，税额0.17万元） 填写第二大类“免税项目”，在“免税性质代码及名称”选择对应免税服务代码“从事学历教育的学校提供教育服务”; 在第8栏第1列“免征增值税项目销售额”栏目填写免税收入100万元; 第2列“免税销售额扣除项目本期实际扣除金额”填0; 第3列“扣除后免税销售额”填100万元; 第4列“免税销售额对应的进项税额”填0.24万元; 第5列“免税额”填5.76万元（100*6%-0.24）。 应区分适用税率计税的销 售额和免税销售额，分别 填写 对应附表一第1栏，第 14列“扣除后销项(应 纳)税额” 对应附表二第12栏对应 “税额” 对应附表二第13栏对应 “税额” 四、旅游服务及劳务派遣差额征收申报示例 (以旅游服务为例，劳务派遣选择差额征收类似） 某旅行社为增值税一般纳税人，主要从事旅游服务，2016年5月共取得旅游收入159万元。该笔旅游收入包含了向其他单位支付的住宿费21万元、餐饮费10万元、交通费12万元、门票费10万元。 相关政策： 根据财税2016年36号文附件2:试点增值税一般纳税人在2016年5月1日以后提供旅游服务的，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。 付给其他单位的住宿费、餐饮费、交通费、门票费可以从销售额中扣除，但不得开具增值税专用发票。 发票类型 开票方式 金额 税率 税额 价税合计 普票 全额 150 6% 9 159 专票 差额 153 *** 6 159 应纳税额计算： 全部价款和价外费用=159万元 差额扣除合计=21+10+12+10=53万元 扣除后不含税销售额=（159-53）/（1+6%）=100万元 实际应纳增值税=100*6%=6万元 开票： 1.填入价税合计 2.计算差额扣除后 应缴纳的增值税 3.系统自动返算 159-6=153万元 4.系统自动跳出税率 情况二：差额开具增值税专用发票 相关政策: 根据国家税务总局公告2016年第23号规定：按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。 情况一：全额开具增值税普通发票 扣除前的含税销售额159万元 合计扣除53万元 与开具普票的票面金额和税额一致 对应附表三第3栏，第 5列“本期实际扣除金额” 情况二：差额开具增值税专用发票 由于此笔业务是通过系统差额征税的功能开具的发票，通过录入含税销售额159万和扣除额