审计的种类方法和程序课件.ppt

第一节 审计的种类 经济效益审计是指对被审计单位财务收支及其经营管理活动的经济性和效益性所进行的审计。 在国外，经济效益审计也称为“三E”审计、绩效审计等。 “三E”审计是经济性（Economy）审计、效率性（Efficiency）审计、效果性（Effectiveness）审计的简称。 “三E”审计又向“五E”审计发展， 即增加了环保性（Environment）审计和公平性（Equity）审计。 二、审计的其他分类 （1）账表导向审计 也称账目基础审计。（古代至20世纪30年代）。 主要特点： ①审计对象范围看，详细审计，对大量的凭证、帐簿、报表逐笔审查。 ②方法上主要采用查帐的方法，不采用控制测试和统计抽样方法对内部控制制度发表评价意见。 ③在着手之前无所谓准备阶段，只求了解被审单位的概况等。 ④查证顺序上既有顺查也有逆查。 2.系统导向审计 （2）系统导向审计 也称制度基础审计。 从了解被审单位内部控制制度系统入手，根据对内部控制系统的评审结果确定实质性测试中应该检查经济业务的数量、重点和范围，根据审计结果形成审计意见的一种审计技术方法。 特点： ①审计对象：先评价内部控制系统，对内控的薄弱环节作为实质性测试的重点对象。 ②采用控制测试，使用统计抽样，并且吸收系统工程中的系统分析法进行审计。 ③已经形成标准化的审计程序，重视计划阶段，把评价内控作为关键阶段。 （3）风险导向审计 它以对审计风险的评价作为一切审计工作的出发点并贯穿于审计全过程的现代审计模式，其根本目标是将审计风险降低至可接受的水平。 特点： ①从审计目标看， 风险导向审计不仅确定公允性，还要证实可信性，即客户是否存在影响财务报表使用者分析和决策的重大舞弊。 ②从审计资源分配看， 从分析判断审计风险入手，能够把主要精力放在高风险审计领域，减少低风险领域的工作，从而在保证审计效果的前提下提高审计工作效率。 ③从审计测试的内容看， ※风险导向审计包括风险评估程序、控制测试、实质性测试。 第二节 审计的方法 二、审计的技术方法 案例一 审计人员审查某厂2007年5月份的原始凭证，经核对发现一张购买水泥发票与相应验收单金额不同，发票上注明购买水泥160吨，单价300元。而验收单上注明水泥是100吨。 审计人员经过进一步审查并向水泥供货商进行函询，证实购买水泥100吨，是采购人员私自修改把“100吨”改为“160吨”并据以报销，贪污公款18，000元。 审计人员通过核对法核对相关凭证的有关数据，揭露了上述舞弊行为。 [调节法应用举例] 2010年1月14日，审计人员受托对某企业乙种原材料进行审计。经查，该企业2009年12月31日乙种原材料账面结存32000千克，2010年1月14日盘点实物为42000千克。2009年12月31日至2010年1月14日期间入库数为50500千克，出库数为40000千克。 由于实物盘点日与账面结存日不一致，为了验证账面结存数量的正确性，审计人员编制了调节表（表1），对相差日期中的账目数字进行了调节。 表1 调 节 表 2010年 1月15日 工作底稿编号： 决算日实有数=42000-50500+40000=31500（千克） 经上述调节看到，结账日实存乙种原材料比账存数少500千克。对此，审计人员还应进一步查明原因。 第三节抽样技术在审计中的应用 一、审计抽样的意义 总结： 随机数表（部分） 利用审计方法对抽取的样本进行审计。 练习 1.如果为审查企业是否在将验收报告与进货发票相核对之后才核准支付采购货款，注册会计师抽查发票及其有关的验收单据时，不属于“误差”的是：（　　　） A．未附验收单据的任何发票； B.发票虽附有验收单据，但该单据却属于其它发票； C.发票与验收单据所记载的数量不符； D.每张凭单上均附有验收报告及发票 【正确答案】 D 【答案解析】 对于每张发票及有关的验收单据，如发现下列情形之一者，即可定义为“误差”:(1)未附验收单据的任何发票；(2)发票虽附有验收单据，但该单据却属于其它发票；(3)发票与验收单据所记载的数量不符。 2.有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，注册会计师不能认同的是（ ）。 A.信赖不足风险与误拒风险会降低审计效率； B.信赖过度风险与误受风险会影响审计效果； C.非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响； D审计抽样只与审计风险中的检查风险相关 【正确答案】 D 3.注册会计师采用系统选样法从8000张凭证中选取200张作为样本，确定