某石材公司纳税评估案例.pptVIP

（二）评估模型 序号 模型（指标）名称 指标参考值 异常描述 应用要点 4 单位成本区间 20%损耗：125-250（元/平方米） 单位成本过高，可能虚列成本或成本核算存在问题 具体分析应参考荒料价格及原材料损耗率区间以及人工、制造费用区间指标 35%损耗：142-284（元/平方米） 5 产品销售价格区间 毛板：100-300（元/平方米） 产品销售价格过低，可能多计销售数量，少计销售收入；关联销售可能存在关联定价问题 具体分析应考虑材种、规格、销售方式、销售渠道、运费影响 光板：250-400（元/平方米） 规格板：350-650（元/平方米） 6 销售毛利率区间 10%-30% 销售毛利率过低，可能存在少计收入或多计成本 具体分析应结合单位成本区间、产品销售价格区间指标 （二）评估模型 序号 模型（指标）名称 指标参考值 异常描述 应用要点 7 原材料损耗率区间 荒料-大板：20%-35% 损耗率过高，可能存在多计成本、少计产成品数量等问题 大理石损耗一般略高于花岗石。考虑荒料品质、加工流程及工序的影响 荒料-大板-规格板：35%-45% 8 投料占收入比区间 50%-65% 投料占收入比过高，可能存在少计收入或多计成本问题 具体分析时应剔除受托加工费收入，考虑期初期末在产品、产成品变动，修正跨期产品销售收入，考虑销售毛利率水平的影响 （二）评估模型 序号 模型（指标）名称 指标参考值 异常描述 应用要点 9 运费区间 20mm厚板材8～10元/㎡ 运费过高，可能存在多计费用问题。 具体分析应考虑运输距离对价格的影响 25mm厚板材：14～16元/㎡ 30mm厚板材18～23元/㎡ 10 增值税税负均值 市局：2.2% 增值税税负过低，可能存在少计收入、多抵进项税额问题 具体分析应考虑存货变动影响 区局：1.63% （三）模型运用相关数据采集 评估人员根据评估模型对数据的要求，设计了数据采集模板，对该企业进行了补充数据采集。采集项包括：收入分类明细；产品及原材料数量、价格；能耗情况；生产成本中料工费情况；期末存货数量、金额等。 石材加工企业补充数据信息采集表 企业名称 上海A石材制品有限公司 企业识别码 310229××××××××× 自产经营收入（元）53 来料加工收入（元） 3591094.25 外购商品销售收入 295059.83 采集项目 单位 数量 金额 产品： 2010年 2011年 2010年 2011年 销售数量 销售数量 销售金额 销售金额 荒料 毛板 光板 平方米 30785.435 （另受托加工53842.485） 7544 石材加工企业补充数据信息采集表 企业名称 上海某石材制品有限公司 产品： 单位 2010年 2011年 2010年 2011年 销售数量 销售数量 销售金额 销售金额 规格板 异形板 194644.71 人造石 3675.2144 合计6727 原材料 购进数量 购进数量 购进金额 购进金额 荒料 8341201.82 4579062.13 毛板 6177.7 光板 1140941.09 规格板 人造石 辅料 1844858.96 1713077.39 合计57 6292139.52 石材加工企业补充数据信息采集表 采集项目 单位 数量 金额 2010年 2011年 2010年 2011年 用电 千瓦/时 1772400 1632507 1341834.97 1511342.59 用水 M3 43426 28814 生产工人工资 元 —— —— 车间管理人员工资 元 —— —— 销售人员工资 元 —— —— 管理人员工资 元 —— —— 计入成本中的运费 元 —— —— 计入费用中的运费 元 —— —— 其他（ ） 石材加工企业补充数据信息采集表 采集项目 单位 数量 金额 生产成本构成： 2010年 2011年 2010年 2011年 原材料30 8515652.80 工资 1315135.41 872803.45 制 造 费 用 辅料 元 1765666.17 2035045.01 折旧 元 262729.41 488168.54 水电 元 919384.50 1615652.20 委托加工 元 913373.37 1690340.33 其他（ ） 元 30150.13 9717.14 A石材公司纳税评估案例 2012年3月，SH市XX区石材加工行业项目风险管理工作。通过调查，确定77户企业列入项目管理范围。 在对部分石材加工企业开展典型调查的基础上，项目组运用前期建立的《制