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浅论严格审计程序十要点 严格审计程序，是提高审计质量的重要前提。严 格执行程序，按照“调查、方案、座谈、查账、取证、报告、 复核、整改、跟踪、归档”十个要点，注重每个环节，把握 每个重点，不断提升审计工作质量。 一、 细致抓好审前调查工作 通过调研确定审计的重点内容。审前调查应当收集与审 计项目有关的资料：法律、法规、规章和政策，银行账户、 会计报表及其他有关会计资料，重要会议记录和有关文件， 审计档案资料；电子数据、数据结构文档和其他需要收集的 资料。同时，根据审前调查所了解到的相关材料，总结分析 审计的侧重点和注意事项，形成审前调查报告，依此编制出 科学合理的审计实施方案，为开展行之有效的审计奠定坚实 的基础。 二、 有效抓好方案制定 审计工作方案应当具有指导性。主要内容包括：审计工 作目标，审计范围，审计对象，审计内容与重点，审计组织 与分工以及工作要求。审计目标是指审计组办理审计项目所 要完成的任务，是审计工作方案的审计工作目标的具体化。 审计范围是指被审计单位财政收支、财务收支所属的会计期 间和有关审计事项。确定审计内容就是要为实现审计工作目 标而制定的具体操作事项。审计重点是指对实现审计目标有 重要影响的审计事项。审计组应当对审前调查所取得的资料 进行初步分析，关注资料间的关系和变动情况，分析被审计 单位财政财务收支及其有关的经济活动中可能存在的重要 问题和线索，以此来确定审计重点。 三、 认真抓好两个座谈工作 审前座谈和审后座谈。审前座谈主要是为了了解被审计 单位的基本情况，包括：经济性质、管理体制、机构设置、 人员编制情况；财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理 关系；职责范围或者经营范围；财务会计机构及其工作情况; 相关内部控制及执行情况；重大会计政策选用及变动情况； 以往接受审计情况；其他需要了解的情况。审后座谈就是征 求意见。该环节应注意：被审计单位对征求意见的审计报告 有异议的，审计组应当进行核实，并作出书面说明。必要时, 应当修改审计报告。被审计单位自收到审计报告之日起十日 内没有提出书面意见的，视同无异议，并由审计人员予以注 明。征求意见的审计报告应予保留。 四、 全力抓好审计查账工作 这是审计过程的重要环节，要突出抓好以下内容：应当 有针对性地查找与审计事项相关的审计证据。对违反国家规 定的财政收支、财务收支行为以及对审计结论有重要影响的 审计事项，应当在审计工作底稿后附有审计证据。其他审计 事项以审计日记记载审计事项的查证过程和结果，必要时可 以附有审计证据或者相关资料。可以查找能够证明审计事项 的原始资料、有关文件和实物等；不能或者不宜取得原始资 料、有关文件和实物的，也可以采取文字记录、摘录、复印、 拍照、转储、下载等方式取得审计证据。查找实物证据时， 应当注明实物的所有权人、数量、存放地点、存放方式和实 物证据提供者等情况；收集视听资料或者电子数据资料时， 应当注明制作方法、制作时间、制作人和电子数据资料的运 行环境、系统以及存放地点、存放方式等情况。必要时，电 子数据资料能够转换成书面材料的，可以将其转换成书面材 料；在收集鉴定结论和勘验笔录时，应当注明鉴定或者勘验 的事项、向鉴定人或者勘验人提交的相关材料、鉴定人或者 勘验人资格等。取得审计证据，应当由证据提供者签名或者 盖章；不能取得提供者签名或者盖章的，审计人员应当注明 原因。不能取得签名或者盖章不影响事实存在的，该审计证 据仍然有效。取得的审计证据数量较大的，可以编制汇总的 审计证据，由证据提供者签名或者盖章。 五、扎实抓好审计取证工作 就是搜取详实资料和审计有效证据。审计人员应当按照 下列方法收集审计证据：通过检查方法收集审计证据的，应 当取得与审计事项相关的会计资料、被审计单位承诺书、会 议记录、文件、合同等资料，以及审计人员编制的汇总表、 调节表、分析表等材料；通过监盘方法收集审计证据的，应 当编制实物资产盘点清单和现金、有价证券盘点表等材料, 并由审计人员和被审计单位有关人员签名；通过观察方法收 集审计证据的，应当编制观察记录，注明观察的事项、内容 和结果等情况；通过查询方法收集审计证据的，应当取得被 查询的单位或者个人的书面答复材料或者口头答复记录，并 注明查询事项、内容、方式和查询结果等情况；通过函证方 法收集审计证据的，应当取得被函证单位或者个人的回函， 编制函证记录，注明函证事项、范围和回函结果等情况；通 过计算方法收集审计证据的，应当编制计算表或者计算工作 记录，注明计算的事项，所根据的相关数据，计算的方法和 结果等；通过分析性复核方法收集审计证据的，应当编制对 比分析表、比率分析表和趋势变动表，分析和说明异常变动 项目、重要比率或者趋势与预期数额和相关信息的差异情 况。 取证结束后，由审计组根据查找的数据等材