企业所得税解析及运用.pdf

中国注册会计师 中国注册税务师 高级会计师 1、被税务查处1100万漏税额 2、委托中间人找领导疏通 3、花了600万没解决问题 4 、以诈骗起诉中间人 税不好, 睡不好! 财务、税收管理永远是老板木桶中的 短板 税收问题永远是财务人员心中解不开 的结 规避税收风险的前提是熟悉税法、灵 活运用税法 课程的主要内容 • 企业所得税实施条例出台背景及亮点 • 法规的主要变化和应对技巧 • 企业所得税的自查与汇算清缴 • 企业所得税的会计核算 • 企业财务人员的职业困惑及现代企业理财 理念的确立 第一部分 企业所得税实施条例出台背景及亮点 一、出台背景  所得税内外资分离模式的弊端  新企业所得税法及实施条例的出台 二、法规亮点  四个统一  连续性  科学性  前瞻性 三、新法对内资企业的影响 四、企业整体应对策 新企业所得税法和实施条例 出台背景 一、所得税内外资分离模式的弊端 1、内外资企业没有站在同一个起跑线上  外资企业可以享受超国民待遇  税收优惠力度大 再投资退税、两免三减  工资扣除 计税工资标准1600元/月  广告费的扣除 一般为2%，个别行业8%  公益性救济性捐赠的税前扣除规定不一样 内资一般为应纳税所得额的3%，个别行业为 10% 外资:没有扣除限额 国际避税的一种方式——返程投资 2、导致中西部经济发展差距越来越大 外资企业大多分布在沿海地区 经济特区、经济技术开发区大多分布在沿海 3、不利于产业结构的调整 国家提倡节能节水、保护环境、创业投资以及 发展高新技术 企业，但税收优惠政策不能 很好地体现 两税合一 势在必行  2007年3月16 日第十届全国人民代表大会第五次 会议通过了中华人民共和国企业所得税法（主 席令[2007]63号） 八章60条 2008年1月1 日起施行 《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所 得税法》、《中华人民共和国企业所得税暂行 条例》同时废止。  2007年11月28 日国务院第197次常务会议通过 了中华人民共和国企业所得税法实施条例 （国 务院令第512号） 八章133条 2008年1月1 日起施行 • 配套法规 国发〔2007 〕39号文件 关于实施企业所得税过 渡优惠政策的通知 国发〔2007 〕40号文件 关于经济特区和上海浦 东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠 的通知 财税[2008]21号文件 财政部国家税务总局关于 贯彻落实国务院关于实施企业所得税过渡优惠政 策有关问题的通知 财税[2008]1号文件 财政部、国家税务总局关于 企业所得税若干优惠政策的通知 国科发火〔2008 〕172号 关于印发《高新技术 企业认定管理办法》的通知 相关内容稍后分享 二、两个法规的亮点 • 新企业所得税法的四个统一 统一了内、外资企业所得税制度，个人独资企业 和合伙企业不作为企业所得税的纳税人 统一并适当降低了企业所得税税率，考虑企业负 担和财政承受能力以及周边国家的实际税率水 平，基本税率为25%，小型微利企业20% 三是统一和规范了税前扣除办法和标准，对企业 实际发生的各项支出作出了统一规范 统一并改进了税收优惠政策，建立了以“产业优惠 为主、以区域优惠为辅”的新税收优惠体系 实施条例的3个特点 • 连续性：在符合税法规定原意的前提下， 将现行有效的企业所得税政策内容纳入 《实施条例》，体现政策的连续性 • 科学性：结合经济活动、经济制度发展的