中级财务会计_第五章___金融资产.pdf

第五章 金融资产 1 金融资产概述 2 交易性金融资产 3 持有至到期投资 4 可供出售的金融资产 金融工具系列准则 --金融工具确认和计量（CAS22） --金融资产转移 （CAS23） IAS39 --套期保值 （CAS24） --金融工具列报 （CAS37） IFRS7 适用于所有企业 第一节 金融资产概述 一、相关概念 企业用于投资、融 资、风险管理的工 具等 1、金融工具的概念与分类 金融工具: 指形成一个企业的金融资产，并 形成其他单位的金融负债或权益工具的合 同。 甲公司： 乙公司： 发行公司债券 债券投资 （金融负债） （金融资产） 发行公司普通股 股权投资 （权益工具） （金融资产） 金融工具的分类 现金、 存放于金融机构的款项、 一切能证明债权、权益、债务 债券、普通股、 关系的具有一定格式的合法书 代表在未来期间收取或支 面文件 付金融资产的合同权利或 义务等（应收账款、应付 基本金融工具 账款、其他应收款、其他 应付款、存出保证金、存 入保证金、客户贷款、客 金融工具 户存款等) 期货 衍生金融工具 期权 互换 在基础金融工具的基础 上派生出的金融工具， 远期 以基础金融工具为交易 净额结算的商品期 对象 货等 价值衍生/净投资很少或零/未来交割  衍生工具：  衍生工具包括远期合同、期货合同、互换和期 权，以及具有远期合同、期货合同、互换和期权 中一种或一种以上特征的工具 【例】某公司收到国外进口商支付的货款