人大会计学原理_第四章_流动资产.pdf

第四章 流动资产 第一节 货币资金 第二节 短期投资 第三节 应收及预付款项 第四节 存货 第一节 货币资金 货币资金是企业资金周转过程中以货币形式 表现的那一部分流动资产，包括库存现金、银行 存款和其他货币资金。 一、现金 二、银行存款 三、其他货币资金 一、现金 现金是指企业的库存现金，包括库存的、用于 日常零星开支的人民币和外币。在货币资金中，库 存现金的流动性最大。 （一）现金管理的有关规定 1、现金的使用范围。 2、库存现金的限额。 3、现金的日常收支控制。 （二）现金收支的核算 企业设置“现金”科目。该科目属资产类科目， 借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末 借方余额，反映库存现金的余额。 1、现金收入的核算 企业收入现金时，根据审核无误 的记账凭证，借记“现金”科目，贷 记有关科目。 2、现金支出的核算 企业支出现金时，根据审核无误的记 账凭证，借记有关科目，贷记“现金”科 目。 （三）现金的清查 1、库存现金清查的基本方法是实地盘点。 2、现金的清点核对，应编制“现金盘点报告表” ，列明实 存、账存与盈亏金额，以便据此进行现金的管理和盈亏的核 算。 现金清查中的账账核对与账实核对原理 账账 账实 核对 核对 总账 日记账 库存现金 不符 不符 错账更正 会计处理 3、现金清查的会计处理 现金的长款或短款一般先通过“待处理 财产损溢--待处理流动资产损溢”科目进行 核算，待查明原因后，再根据不同原因及 处理结果，将其转入有关科目。  （1）现金长款 应支付给有关人员或单位的 借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 贷：其他应付款--应付现金溢余 原因不明的， 经批准后 借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 贷：营业外收入 （2）现金短款 应由责任人赔偿的 借：其他应收款--应收现金短缺款（或现金） 贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 应由有关责任人赔偿的 借：其他应收款--应收赔款 贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 原因不明的，经批准后 借：管理费用 贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 二、银行存款 银行存款是指企业存入银行或 其他金融机构的货币资金。 （一）银行存款管理制度 1、银行存款账户的开设 2、支付结算方式 1、银行存款账户的开设 账户类型 作用 基本存款账户 企业办理日常转账结算和现金收付； 企业的工资、奖金等现金的支取； 一般存款账户 企业可通过本账户办理转账结算 和现金缴存； 但不能办理现金支取； 临时存款账户