资产负债表与收益表要素确认丶计量与报告.pdf

资产负债表与收益表要素资产负债表与收益表要素 资产负债表与收益表要素资产负债表与收益表要素 确认确认、计量与报告、计量与报告 确认确认、、计量与报告计量与报告 中国海洋大学管理学院中国海洋大学管理学院 中国海洋大学管理学院中国海洋大学管理学院 王竹王竹泉泉 教授教授 博士生导师博士生导师 王王竹竹泉泉 教授教授 博士生导师博士生导师 资产的定义及其性质资产的定义及其性质 资产的定义及其性质资产的定义及其性质 未耗成本或借方余额说未耗成本或借方余额说 未耗成本或借方余额说未耗成本或借方余额说 未耗成本说未耗成本说 未耗成本说未耗成本说 1940年．年．佩顿和利特尔顿在佩顿和利特尔顿在 《公司会计准则导《公司会计准则导 年年．．佩顿和利特尔顿在佩顿和利特尔顿在 《《公司会计准则导公司会计准则导 论》论》一书中一书中，提出，提出：：“成本可以划分为两部分成本可以划分为两部分，， 论论》》一书中一书中，，提出提出：： 成本可以划分为两部分成本可以划分为两部分，， 一部分是已消耗的一部分是已消耗的，称之为费用，称之为费用：另一部分是：另一部分是 一部分是已消耗的一部分是已消耗的，，称之为费用称之为费用：：另一部分是另一部分是 未消耗的未消耗的，称之为资产，称之为资产。。” 未消耗的未消耗的，，称之为资产称之为资产。。 该观点侧重从资产的计量该观点侧重从资产的计量、成本角度考察资、成本角度考察资 该观点侧重从资产的计量该观点侧重从资产的计量、、成本角度考察资成本角度考察资 产，产，有利于把握资产与费用的界限有利于把握资产与费用的界限，但没有揭，但没有揭 产产，，有利于把握资产与费用的界限有利于把握资产与费用的界限，，但没有揭但没有揭 示资产的本质特征示资产的本质特征。。 示资产的本质特征示资产的本质特征。。 资产的定义及其性质资产的定义及其性质 资产的定义及其性质资产的定义及其性质 未耗成本或借方余额说未耗成本或借方余额说 未耗成本或借方余额说未耗成本或借方余额说 借方余额说借方余额说 借方余额说借方余额说 Asset is something represented by a debit balance that is or would be properly carried forward upon a closing of books of account according to the rules or principles of accounting(provided such debit balance is not in effect a negative balance applicable to a liability),on the basis that it represents either a property right or value acquired,or an expenditure made which has created a property or is properly applicable to the future. (Committee on terminology,1953) 资产是依照公认的规则或原则资产是依照公认的规则或原则，在账簿上结转至账，在账簿上结转至账 资产是依照公认的规则或原则资产是依照公认的规则或原则，，在账簿上结转至账在账簿上结转至账 户借方余额所代表的东西户借方余额所代表的东西。作为资产。作为资产，它代表的或，它代表的或 户借方余额所代表的东西户借方余额所代表的东西。。作为资产作为资产，，它代表的或它代表的或 者是一项财产权利者是一项财产权利，或者是所取得的价值，或者是所取得的价值，或者是，或者是 者是一项财产权利者是一项财产权利，，或者是所取得的价值或者是所取得的价值，，或者是或者是 取得一项财产的支出或可用于未来的支出取得一项财产的支出或可用于未来的支出。（。（会