第02章金融资产.pdf

第二章 金融资产 第一节 金融资产的定义和分类 一、金融资产的定义 金融资产的概念 金融资产主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、贷款、垫 （广义、范围较大） 款、应收利息、债权投资、基金投资和衍生金融工具形成的资产等。 第二章 金融资产 交易性金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项 （3项应收款项）、可供出售金融资产 （狭义、仅仅是部分） 二、金融资产分类的原则 企业应当结合自身业务特点和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时分为四类。 （1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产； （2）持有至到期投资； （3）贷款和应收款项； 本章 金融资产 分类原则 （4）可供出售金融资产。 持有目的、时间的长短 ①金融资产分类与金融资产计量密切相关。不同类别的金融资产，其初始计量和后续计量采用的基础也不 完全相同。因此，上述分类一经确定，不应随意变更。 ②通常情况下交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产。应当在活跃市场上有报价或者公允 价值能可靠计量。 ③贷款和应收款项，无活跃市场，但具有金额确定的性质，四类金融资产中唯一 一类没有公允价值的。 三、金融资产分类思路分析 步骤1：将本章涉及的金融资产，根据其来源、属性分成3类。（业务特点） 贷款和应收款项、股票、债券 步骤2：再将股票、债券根据其持有目的划分成4类金融资产。（投资策略、风险管理） 分类思路 交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资 步骤1+步骤2 分类思路合起来就是准则中的那句话：企业应当结合自身业务特点 和 投资策略、风险 管理要求，将取得的金融资产在初始确认时分为5类，本章介绍的涉及4类。 其中不同的投资策略也反映企业愿意为该投资所承担的风险：高收益，高风险。这里不再进行展开。 分类步骤1：业务特点 ↓ 分类步骤2：考虑管理层的持有意图↓ 综合1、2相应确认的金融资产类别↓ Ⅰ：短期获利，短期持有 交易性金融资产 股票 Ⅱ：数量、金额较大，企业管理层打算长期持有 长期股权投资 Ⅲ：不明确，即非短期获利，也不打算长期持有的 可供出售的金融资产 ⅰ：短期获利，短期持有 交易性金融资产 债券 ⅱ：有能力、且有明确意图持有至到期 持有至到期投资 ⅲ：不明确，即非短期获利，也不打算长期持有的 可供出售金融资产 贷款和应收款项 ———————————————————————— 贷款和应收款项 Ⅰ有公允价值，短期持有 交易性金融资产 ⅰ有公允价值，短期持有 债 股 券 票