应交税金明细科目.docx

应交税金明细科目 2171_应交税金 217101_应交税金_应交增值税 应交税金_应交增值税_进项税金 应交税金_应交增值税_已交税金 应交税金_应交增值税_转出未交税金 应交税金_应交增值税_销项税金 应交税金_应交增值税_进项税额转出 应交税金_应交增值税_转出多交增值税 217102_应交税金_未交增值税 217106_应交税金_应交所得税 217107_应交税金_应交土地增值税 217108_应交税金_应交城市维护建设税 217109_应交税金_应交房产税 217110_应交税金_应交土地使用税 217111_应交税金_应交车船使用税 217112_应交税金_应交个人所得税 相关账务处理企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。车辆购置税应直接记入汽车成本，一般来说契税应该记入所购入的固定资产成本中。 （一）应交消费税、营业税、资源税和城市维护建设税 1．企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记本科目（应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税）。 2．出售不动产，计算应交的营业税，借记“固定资产清理”等科目，贷记本科目（应交营业税）。 3．交纳的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税，借记本科目（应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税），贷记“银行存款”等科目。 （二）应交所得税 1． 企业按照税法规定计算应交的所得税，借记“所得税”等科目，贷记本科目（应交所得税）。 2．交纳的所得税，借记本科目（应交所得税），贷记“银行存款”等科目。 （三）应交土地增值税 1．企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记本科目（应交土地增值税）。 2．交纳的土地增值税，借记本科目（应交土地增值税），贷记“银行存款”等科目。 （四）应交房产税、土地使用税和车船使用税 1．企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税，借记“管理费用”科目，贷记本科目（应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税）。 2． 交纳的房产税、土地使用税、车船使用税，借记本科目（应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税），贷记“银行存款”等科目。 （五）应交个人所得税 1． 企业按规定计算的应代扣代交的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记本科目（应交个人所得税）。 2．交纳的个人所得税，借记本科目（应交个人所得税），贷记“银行存款”等科目。 （六）应交的教育费附加、矿产资源补偿费 1．企业按规定计算应交的教育费附加、矿产资源补偿费，借记“营业税金及附加”、“其他业务支出”、“管理费用”等科目，贷记本科目（应交教育费附加、应交矿产资源补偿费）。 2．交纳的教育费附加、矿产资源补偿费，借记本科目（应交教育费附加、应交矿产资源补偿费），贷记“银行存款”等科目. 联营企业指两个及两个以上相同或不同所有制性质的企业法人或事业单位法人，按自愿、平等、互利的原则，共同投资组成的经济组织。联营企业包括国有联营企业、集体联营企业、国有与集体联营企业和其他联营企业。 合营企业按合同约定对某项经济活动所共有的控制，是指由两个或多个企业或个人共同投资建立的企业，该被投资企业的财务和经营政策必须由投资双方或若干方共同决定。 合营企业不同于联营企业。联营企业是指投资者对其有重大影响，但不是投资者的子公司或合营企业的企业。当某一企业或个人拥有另一企业20%或以上至50%表决权资本时，通常被认为投资者对被投资企业具有重大影响，则该被投资企业可视为投资者的联营企业。投资者对联营企业只具有重大影响，即对被投资企业的经营决策和财务决策只具有参与决策的权利，而不具有控制权；而合营者对投资企业的经营决策和财务决策具有控制权，虽然这种控制权是共同控制。 新准则下现金流量表的编制方法： 一）经营活动产生的现金流量的编制方法 按规定，企业应当采用直接法，列示经营活动产生的现金流量。 直接法是按现金流入和现金流出的主要类别列示企业经营活动产生的现金流量。在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。采用直接法具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T型账户法。业务简单的，也可以根据有关科目的记录分析填列。 1.销售商品、提供劳务收到的现金项目 本项目可根据主营业务收入、其他业务收入、应收账款、应收票据、预收账款及库存现金、银行