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营改增扩围培训会 （面向财务人员） 目录 ★ ★ ★ 第十二届全国人大四次会议 《政府工作报告》 且所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围 扩围 范围 建筑业 房地产业 金融业 生活服务业 5月1日全行业 全面营改增 营业税从此将退出历史舞台，实现流转税税制的全面转换。 相关扩围行业与我公司间的业务合作将实现公司业务的增值税征税范围全覆盖，今后全部要按照增值税要求进行管理。 各单位要高度重视本次工作的开展，做好各项准备工作，确保顺利实现“营改增”在我公司的第二次税制转换。 2016年5月1日全行业全面营改增 全面营改增政策出台 财政部和国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号文） 国家税务总局公告 2016年13号《关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》 国家税务总局公告 2016年14号《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》 国家税务总局公告 2016年15号 《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》 国家税务总局公告 2016年16号 《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》 国家税务总局公告 2016年17号 《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》 国家税务总局公告 2016年18号 《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》 国家税务总局公告 2016年19号 《关于营业税改征增值税委托地税机关代征税款和代开增值税发票的公告 国家税务总局公告2016年23号《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》 财税[2016]39号 关于营业税改征增值税试点若干政策的通知 一般纳税人与小规模纳税人 增值税根据经营标准划分一般纳税人和小规模纳税人，分别管理 纳税人 小规模纳税人 一般纳税人 生产加工修理修配 销售服务、无形资产或不动产 批发零售 内部管理 大于50万 大于80万 大于500万 小于50万 小于80万 小于500万 会计核算健全 无法准确核算 注：上述金额为连续12个月的不含税销售额 自然人 上述未达到标准但会计核算健全的小规模纳税人，也可登记为一般纳税人。 征税范围—销售服务、无形资产、不动产注释 本次扩围的应税行为具体范围，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》执行。销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产。 销售无形资产 销售 不动产 销售 服务 交通运输服务 邮政服务 电信服务 现代服务 建筑服务 金融服务 生活服务 销售技术 销售商标、著作权、商誉 销售自然资源使用权 销售其他权益性无形资产 销售建筑物 销售构筑物 有偿：是指取得货币、货物或者其他经济利益。 征税范围—销售服务 销售服务，是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。 销售服务—交通运输服务、邮政服务、电信服务 服务内容 交通运输服务 （11%） 陆路运输服务：铁路、公路、缆车、索道、地铁、城市轻轨运输等 水路运输服务：水路运输的程租、期租 航空运输服务：航空运输的湿租、航天运输 管道运输服务 ：通过管道运输气体、液体、固体物质的运输业务 无运输工具承运业务：是指以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，并委托实际承运人完成运输服务。 邮政服务 （11%） 邮政普遍服务：函件、包裹等邮件寄递 邮政特殊服务：义务兵平常信函、机要通信、盲人读物、革命烈士遗物 其他邮政服务：邮册等邮品销售、邮政代理等 （同106号文） 电信服务 基础电信服务（11%）：语音通话、出租或出售宽带、波长等网络元素 增值电信服务（6%）：短信、彩信服务、电子数据传输机应用服务、互联网接入服务 （同43号文） 销售服务—现代服务业 服务内容 研发和技术服务 研发服务：也称技术开发服务，新技术、新产品、新工艺或新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动合同能源管理服务：节能服务 工程勘察勘探服务：采矿施工前后，对地形、地质构造、地下资源等进行实地调查 专业技术服务：气象、地震、海洋、测绘、城市规划、环境、生态监测等专项技术服务 （将原研发和技术服务中的“技术转让服务”归入“销售无形资产”；“技术咨询服务”归入“鉴证咨询服务”，不影响适用税率） 信息技术服务 软件服务：软件开发、软件维护、软件测试（将原属于软件服务中的“软件咨询服务”归入“鉴证咨询服务”，不影响适用税率） 电路设计及测试服务：集成电路、电子电路产品设计、测试机相关技术支持服务 信息系统服务：信息系统集成、网络管理、网站内容维护、桌面管理与维护、信息系统应用、基础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施