2019年如何认识审计目标和审计证据.ppt

被审计单位管理层的认定 审计总体目标与具体审计目标 审计证据的含义及构成 审计证据的种类 审计证据的两大特性 获取审计证据的审计程序 审计工作底稿的含义、范围及编制目的 审计工作底稿的编制 审计工作底稿的归档 审计工作底稿的复核 二、审计工作底稿的编制 三、审计工作底稿的归档 永久性档案清单 (1) 审计项目管理 被审计单位地址、主要联系人、职位、电话 参与项目的其他注册会计师或专家的姓名和地址 审计业务约定书原件 各期审计档案清单 (2) 被审计单位背景资料 组织结构 各投资方简介 管理层和财务人员(名单、职责) 董事会成员清单 历史发展资料 业务介绍 员工福利政策等 当期档案清单 (1) 沟通和报告相关工作底稿 审计报告和经审计的财务报表 与主审注册会计师的沟通和报告 与治理层的沟通和报告 与管理层的沟通和报告 管理建议书等 (2) 审计完成阶段工作底稿 审计工作完成核对表 管理层声明书原件 重要事项概要 错报汇总 总结会议纪要等 (3) 审计计划阶段工作底稿 总体审计策略和具体审计计划 对内部审计职能的评价 对专家的评价 被审计单位提交资料清单 预备会会议纪要等 (二) 审计档案的所有权 审计工作底稿的所有权属于承接该项业务的会计师事务所。 (三) 审计工作底稿的归档期限和保存年限 2. 审计工作底稿的保存年限 会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存十年。如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存十年。 3. 审计工作底稿归档期的变动 在归档期内，注册会计师可以对审计工作底稿作出调整，但只是针对以下事务性的工作，包括： （1）删除或废弃被取代的审计工作底稿。 （2）对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引。 （3）对审计档案归整工作的完成核对表签字认可。 （4）记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据。 4. 审计工作底稿归档后的变动 一般情况下，在审计工作底稿归档后不需要对审计工作底稿进行修改或增加。如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，注册会计师应当记录：修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员；修改或增加审计工作底稿的具体理由；修改或增加审计工作底稿对审计结论产生的影响。 (四) 审计档案的保密与调阅 会计师事务所应当建立审计工作底稿保密制度，对工作底稿中涉及的商业秘密保密。但由于下列情况需要查阅工作底稿的，不属于泄密： 1. 法院、检察院及其他部门依法查阅，并按规定办理了必要手续。 2. 注册会计师协会对执业情况进行检查。 3. 因工作需要，并经委托人同意，在下列情况下，不同会计师事务所的注册会计师可以要求查阅工作底稿：①被审计单位更换会计师事务所；②审计合并报表；③联合审计；④会计师事务所认为合理的其他情况。 四、审计工作底稿的复核 项目组内部复核 复核的内容包括： （1）审计工作是否已按照法律法规、职业道德规范和审计准则的规定执行； （2）重大事项是否已提请进一步考虑； （3 ）相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行； （4）是否需要修改已执行审计工作的性质、时间和范围； （5）已执行的审计工作是否支持形成的结论，并已得到适当记录； （6）获取的审计证据是否充分、适当； （7）审计程序的目标是否实现。 2. 项目质量控制复核 项目质量控制复核是指会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具审计报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。 对应当实施项目质量控制复核的特定业务，如果没有完成项目质量控制复核，就不得出具审计报告。 项目质量控制复核并不能减轻项目负责人的责任，更不能替代项目负责人的责任。 项目质量控制复核的范围，具体包括客观评价下列事项： （1）项目组作出的重大判断； （2）项目组在准备审计报告时得出的结论。 (二) 审计工作底稿的复核制度 与各类交易和事项相关的认定 与期末账户余额相关的认定 与列报相关的认定 （2）与期末账户余额相关的认定 ① 存在是指记录的资产、负债和所有者权益是存在的。 ② 权利和义务是指记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的