长期负债资金的筹资.ppt

项目七 资金核算岗位 7－1债务资金核算 7－2交易性金融资产核算 7—3 长期股权投资核算 购买股票、债券、基金 投资其他资产 如何界定投资活动中的“交易性金融资产” 对外投资涉及哪些环节 2 1 3 对外投资取得、持有、处置时的账务处理 对外投资 交易性 金融资产 本 模 块 内 容 一、交易性金融资产的划分 公开上 市交易的 股票、债券、 基金 短期持有 赚取价差 交易性 金融资产 二、买卖交易性金融资产的资金结算 投资者 的 银行 存款 账户 证券 公司 的 资金 账户 购买 股票、 债券等 转款 委托 核算账户：其他货币资金—存出投资款 初始计量 买入价 印花税、佣金 已到付息期 但尚未 领取的债券利息 已宣告 但尚未 发放的现金股利 “投资收益” “应收利息” “应收股利” “交易性金融资产 --成本” 三、交易性金融资产的核算 三、交易性金融资产的核算 1、取得投资的初始成本计量 例：2008年5月6日，购入上市公司罗牛山股票1万股，每股12元，含已宣告尚未发放的现金股利每10股送1元，购入时的交易税费780元，共支付120,780 元。 公司取得罗牛山股票的初始成本计算如下： 买入罗牛山股票时交易总价款 120,780元 －已宣告但尚未发放的现金股利 -1,000元 －交易税费 -780元 交易性金融资产----罗牛山股票（成本）119,000元 三、交易性金融资产的核算 2.持有期间收到分红派息的核算 借：应收股利 应收利息 贷：投资收益 借：交易性金融资产---成本 应收股利（已宣告尚未发放） 应收利息（已到付息尚未领取） 投资收益(印花税、佣金) 贷：其他货币资金---存出投资款 收到时： 借：其他货币资金--存出 投资款 贷：应收股利 应收利息 收到时： 借：其他货币资金--存出投资款 贷：应收股利 应收利息 投资后分红派息 投资取得时 三、交易性金融资产的核算 3. 期末计量 资产负债表日 公允价值 账面价值 借：交易性金融资产----公允价值变动 贷：公允价值变动损益 公允价值 账面价值 相反分录 交易性金融资产账户中成本与公允价值变动的明细账户之和 三、交易性金融资产的核算 4.处置时损益的确认 （包括两部分） 确认“投资收益” “公允价值变动损益” “投资收益” 借：其他货币资金—存出投资款 贷：交易性金融资产—成本 —公允价值变动 借或贷：投资收益 同时：借：公允价值变动损益 贷：投资收益 或：借：投资收益 贷：公允价值变动损益 四、交易性金融资产核算涉及的账户 “交易性金融资产” 其公允价值低于账面余额的差额 处置时转销的成本和公允价值变动 取得时的成本 其公允价值高于账面余额的差额 交易性金融资产的公允价值 设置明细账户： “交易性金融资产—成本” “交易性金融资产—公允价值变动” 资产类账户 四、交易性金融资产核算涉及的账户 “应收股利” 收到的现金股利或利润 取得时，已宣告但尚未发放的现金股利 持有时，宣告发放的现金股利或利润 尚未收回的现金股利或利润 按被投资单位进行明细核算：“应收股利—某公司” 资产类账户 四、交易性金融资产核算涉及的账户 “应收利息” 实际收到的利息 取得时，已到付息期尚未领取的利息 持有时，分期付息、一次性还本债券的未收利息 尚未收回的利息 按被投资单位进行明细核算： “应收利息—某公司” 资产类账户 四、交易性金融资产核算涉及的账户 “投资收益” 确认的投资收益 确认的投资损失 无余额 按被投资项目进行明细核算： “投资收益—某公司” 损益类账户收益项目 四、交易性金融资产核算涉及的账户 “公允价值变动损益 ” 资产公允价值高于其账面余额的差额 资产公允价值低于其账面余额的差额 无余额 按以公允价