企业风险管理与内部控制制度设计.pdf

企业风险管理与 内部控制制度设计 吴建友 博士 副教授 上海国家会计学院 教研部执行主任 版权版权版权版权：：：：吴建友吴建友吴建友吴建友 内容提要 • 内部控制的发展 • 战略管理与风险控制 • 战略控制的设计与监控 • 环节控制的设计与监控 版权版权版权版权：：：：吴建友吴建友吴建友吴建友 一、内部控制的发展 一、内部控制的发展 沿革与发展：企业的内部控制与企业经营以及与 之相关的会计信息需求紧密相联 （一）AICPA早期内部控制的定义（1936） • 进入20世纪，西方文明由农业时代进入工业时代，机器的发明使粮食和 其他商品与服务的大量生产成为可能；蒸汽机、火车、汽车和电话的发 明，提高了人类交通和沟通的速度和质量，加快了商品和劳务的流动 性，从而使企业组织的规模和复杂程度达到了一个新的高度. • 同时，权益资本开始成为这些复杂的企业组织的资本来源，从而产生了 对新型的财务信息和审计方法的需要。权益投资者开始需要了解其投资 的盈利能力，而定期的利润数成为衡量获利能力的重要指标。作为这些 使用者的需求和为适应这些需求的会计信息系统变化的结果，外部审计 从检查管理人员是否有未经审批的开支，或检查下属人员是否有不诚实 的行为，扩大到检查一个企业报告的利润与财务状况的真实性。 • Kreuger Toll, Inc案与1933年的证券法和1934年的证券交易法。 • 为保证公司现金和其他资产的安全，检查账簿的准确性而采取的各种措 施和方法。 版权版权版权版权：：：：吴建友吴建友吴建友吴建友 一、内部控制的发展 一、内部控制的发展 （二）AICPA特别报告对内部控制的定义（1949） • 基于保护企业资产，检查其会计资料正确可靠，提高业务效率， 促进企业经营方针，组织计划的贯彻执行而在企业内部采取的各 种稽查措施……。 • 这一定义的内部控制的制度包括： – 预算管理 – 标准成本 – 定期业务报告 – 统计分析与运用 – 职业培训计划等 版权版权版权版权：：：：吴建友吴建友吴建友吴建友 一、内部控制的发展 一、内部控制的发展 （三）AICPA 的审计程序公告SAP No. 33 （1958） • 将内部控制区分为： – 内部会计控制制度 – 内部管理控制制度 版权版权版权版权：：：：吴建友吴建友吴建友吴建友 一、内部控制发展 一、内部控制发展 （四） 两种内部控制的区别与含义 • 内部管理控制包括但不限于： – 组织机构的计划 – 与管理部门如何进行批准决策有关的程序和记录 批准程序的定义： • 管理部门的一种责任 • 与其承担组织目标所承担的职责相关 • 是对所有交易事项建立会计控制制度的出发点。 • 会计控制制度包括 – 组织机构的设计 – 与财产保护和财务会计记录可信性，包括盈利真实性的直接相关的 各种措施 • 根据管理当局一般授权或特殊授权处理交易 • 必要的交易记录：财务会计报告的编制以会计准则为依据；维护 对财产受托责任的证明；财产收付需经管理当局批准 • 定期和对帐面记录和实物资产，对差错采取适当措施。 版权版权版权版权：：：：吴建友吴建友吴建友吴建友 一、内部控制的发展 一、内部控制的发展