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关于建立和落实企业内控制度的思考 　　【摘 要】科学的企业内部控制制度对企业的管理具有重要的意义，论文将对企业内控制度的不足和局限、建立、落实及意义等相关内容进行详细的阐述。　　【Abstract】Scientific internal control system is of great significance for the management of enterprises. This article will elaborate on the deficiencies， limitations， establishment， implementation and significance of the internal control system.　　【?P键词】建立；落实；企业；内控制度；思考　　【Keywords】establishment； implementation； enterprise； internal control system； thinking　　【中图分类号】 【文献标志码】A 【文章编号】1673--0029-03　　1 引言　　企业内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。它是由企业的董事会、经理层、监事会以及全体的员工共同实施的，目的就是对控制的目标予以实现，以下将从多个角度对企业的内控制度进行叙述。　　2 企业内控制度存在的不足和局限　　企业进行自我调节和制约的非常重要的一个机制就是进行企业内部控制。健全且完善的内部控制系统可确保企业具有真实准确的会计相关信息，合法有效的财务方面的收支，安全完整的物资及财产，与此同时，还可以确保企业的效益及效率，堪称企业的神经系统。虽然企业内控制度具有诸多的优点，但是仍存在着一些不足和局限，以下将详细进行说明。　　 企业内控制度局限之处　　首先，受到决策者行为的影响。企业管理非常重要的组成之一就是内部的控制系统，这就决定了它必须按照领导或者管理人员的意思去实施。若企业内控制度管理人员徇私舞弊，滥用职权，再好的制度，都难以保证制度执行的有效性。一旦在决策的过程中出现问题，那么作为实现决策者意图的内控制度也就失去了其真正的控制目的。其次，内控制度在实施的过程中，行使职务的人员素质至关重要。内控制度本身就是由人制定，由人负责实施，若是负责制定与实施的主体――人出现了问题，那很多制度也就失去了其应有的效果。在具体实施过程中，需要激励机制和约束机制相辅相成，人的能力也要和岗位相适应[1]。若内控制度在实施过程中相关职务人员素质很差，不能满足其所在岗位的职能要求，或者因为行使职务的人员在行为、心理或者技能等方面出现了问题而造成了对内控制度措施或者程序的误判或误解，那么再好再完善的内部控制制度都难以发挥其真正的效果。最后，受到内部控制相关成本效益的影响。具体来说，若内控制度执行过程中，环节太多，则控制的措施就会非常复杂，控制的成本自然也会非常高，这样就对生产经营活动的效率造成很大影响。所以，企业在对内控制度进行设计及实施的过程中，应该提早做好规划，对比生产的成本和效益之间的关系。若通过比较发现，生产控制的成本比效益要大很多，那就要慎重地考虑一下了，因为这样不仅会得不偿失，而且控制的措施及控制的环节也变的没必要了。　　 企业内控制度不足之处　　首先，缺乏有效监督的手段。对企业内控制度进行监督的重要手段就是内部审计工作，不过很多企业内部审计的工作并没有充分的履行其职能。具体表现在，内部审计工作应该由专门的审计人员独立完成，但是部分企业在开展内部审计的过程中并不是很独立，影响内部审计结果的真实性和准确性；对内部审计的职能，在理解方面还存在各种偏差，对内部审计在优化内控制度和提高企业经营效益中的作用缺乏充分的认识；有些企业权责的分配并不是很清楚，产权的主体比较缺位，缺乏健全与完善内控制度的主动性，使内控制度很难真正的实施[2]。其次，企业对于内控制度的认识存在不足。现阶段，有些企业对内控这一制度还存在诸多认识不够的地方，并没有投入很大的时间和精力，普遍采用的还是以往比较传统的管理理念；还有些企业虽然将内控的制度建立起来了，但是在认识方面还有偏差，认为只是对某些环节及部门进行控制，还没有系统地建立较合理、系统和全面的内部控制制度；有些领导将内控制度认为是内审人员的职责，并没有纳入到企业重要的工作流程上面，没有做到全员及全过程的控制工作[3]。再次，企业的内控制度在实施过程中存在不足之处。有些企业虽然制定出内控的制度，但是在实施过程中还存在一些不足的地方，具体表现